Spis treści
Aktualizacja treści z dnia 20.12.2023 r.
Wielkimi krokami zbliża się okres świąteczny, więc działy marketingowe w wielu firmach rozpoczną kampanie voucher’owe. Istotne jednak jest, by tego typu promocje były skonsultowane z działami księgowymi czy też biurem rachunkowym, gdyż moment powstania przychodu, a także moment powstania obowiązku podatkowego VAT w tym przypadku nie są wcale sprawą oczywistą. Jak więc rozliczyć promocyjny voucher? Kiedy powstaje obowiązek podatkowy, a kiedy przychód?
Voucher
Z definicji voucher’a wynika, że nie jest to usługa, rzecz czy też prawo majątkowe, a pewnego rodzaju dokument, który nadaje jego posiadaczowi prawo do nabycia towaru / usługi w określonym terminie na promocyjnych warunkach.
Wydany voucher a moment powstania przychodu?
Przez przychód rozumie się kwoty należne, nawet te, które nie zostały faktycznie otrzymane, a w ustawie o PIT art. 14 ust. 1c czytamy, że za datę powstania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności.
Z definicji voucher’a wynika, że nie jest on rzeczą, prawem majątkowym ani usługą, więc w momencie wydania voucher’a nie powstaje przychód.
Przychód powstanie dopiero w momencie realizacji, czyli wydania towaru, wykonania usługi lub…
Niewykorzystany voucher
Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z dnia 12 grudnia 2013 sygn. ILPB1/415-1029/13-2/AP stwierdził, że jeśli voucher nie zostanie wykorzystany przed datą utraty jego ważności to podatnik ma obowiązek wykazania przychodu w wysokości niewykorzystanej przez klienta, na ostatni dzień okresu rozliczeniowego.
Voucher a podatek VAT
Zgodnie z art. 19 ust.1 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy powstaje w momencie dostarczenia towaru lub wykonania usługi.
Jeżeli sprzedawca przed wykonaniem usługi otrzymał od nabywcy całość lub część zapłaty to w tym momencie powstaje obowiązek podatkowy VAT. Oczywiście, jeżeli jest to część zapłaty to kwota VAT jest proporcjonalnej wielkości co zapłacona część całości, którą oblicza się metodą „w stu”.
Oznacza to, że wpłata środków związana z nabyciem voucher’a powoduje powstanie obowiązku podatkowego VAT u sprzedającego.
Przykład
Prowadząc gabinet masażu sprzedaliśmy w dniu 5 listopada 2019 voucher ważny do 31 grudnia 2019 o wartości 100,00 PLN na masaż warty 250,00 PLN.
W powyższej sytuacji w dniu 5 listopada powstaje obowiązek podatkowy VAT od kwoty 100,00 PLN (brutto). Jeżeli powyższy voucher nie zostanie wykorzystany do dnia 31 grudnia 2019, to w tym dniu dopiero powstanie przychód na kwotę 100,00 PLN (wartość niewykorzystanego voucher’a) opodatkowany podatkiem dochodowym.
Klasyfikacja voucherów pod względem podatkowym
W pierwszej kolejności warto dokładniej przyjrzeć się klasyfikacji voucherów. Podatkowo rozróżnia się dwa główne typy voucherów: jednego przeznaczenia (single-purpose) oraz wielu przeznaczeń (multi-purpose). Voucher jednego przeznaczenia to taki, który od razu określa, jakie towary lub usługi można za niego nabyć oraz jaki będzie VAT od tych dóbr lub usług. W przypadku voucherów wielu przeznaczeń mamy do czynienia z bardziej skomplikowaną sytuacją, ponieważ nie są one przypisane do konkretnych towarów czy usług i często nie wiadomo z góry, jaką stawkę VAT należy zastosować.
Zasady rozliczania voucherów wielu przeznaczeń
Rozliczenie voucherów wielu przeznaczeń jest bardziej złożone i często wymaga indywidualnej analizy. Dopiero w momencie zrealizowania takiego voucher’a i wybrania konkretnej usługi lub towaru możliwe jest ustalenie właściwej stawki VAT. Dlatego też, zarówno dla sprzedającego, jak i dla nabywcy, istotne jest śledzenie, które vouchery zostały zrealizowane, a które nie.
Ważne jest również, aby prowadzić dokładną ewidencję wszystkich wydanych i zrealizowanych voucherów. Ewidencja powinna zawierać datę sprzedaży, numer seryjny voucher’a, wartość nominalną, stawkę VAT oraz datę realizacji lub wygaśnięcia. Precyzyjna dokumentacja jest niezbędna zarówno dla celów podatkowych, jak i dla zapewnienia przejrzystości finansowej przedsiębiorstwa.
Aspekty prawne promocji voucher’owych
Ponadto, należy zwrócić uwagę na aspekty prawne związane z promocjami voucher’owymi. Należy szczegółowo określić warunki ich wykorzystania, termin ważności, a także sposób postępowania w przypadku, gdy voucher nie zostanie wykorzystany. Odpowiednie klauzule powinny znaleźć się w regulaminie promocji, dostępnym dla klientów.
Kolejnym aspektem jest wpływ wydawania i realizacji voucherów na płynność finansową firmy. Środki uzyskane ze sprzedaży voucherów często traktowane są jako zobowiązania, które firma będzie musiała zrealizować w przyszłości. Dlatego też zarządzanie przepływami pieniężnymi w kontekście akcji voucher’owych jest niezmiernie istotne.
Podsumowanie
Planując akcje voucher’owe należy bezwzględnie poinformować o tym dział księgowość w Państwa firmach, gdyż jest to bardzo istotne dla prawidłowego określenia momentu powstania obowiązku podatkowego VAT, a także wyliczenia podatku dochodowego.
Skontaktuj się z nami już dziś i dowiedz się więcej o tym, jak możemy wspierać Twoją firmę w drodze do sukcesu!
Artykuły zawarte na niniejszej stronie mają wyłącznie charakter informacyjny oraz poglądowy i nie stanowią porady prawnej. Administrator strony/Warido zastrzega, że nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani kwestiami poruszonymi w niniejszym artykule, zapraszamy do kontaktu mailowego lub telefonicznego bezpośrednio z nami.
