Voucher – jak go rozliczać?

voucher-jak-go-rozliczac

Spis treści

Aktualizacja treści z dnia 20.12.2023 r.

Wielkimi krokami zbliża się okres świąteczny, więc działy marketingowe w wielu firmach rozpoczną kampanie voucher’owe. Istotne jednak jest, by tego typu promocje były skonsultowane z działami księgowymi czy też biurem rachunkowym, gdyż moment powstania przychodu, a także moment powstania obowiązku podatkowego VAT w tym przypadku nie są wcale sprawą oczywistą. Jak więc rozliczyć promocyjny voucher? Kiedy powstaje obowiązek podatkowy, a kiedy przychód?

Voucher

Z definicji voucher’a wynika, że nie jest to usługa, rzecz czy też prawo majątkowe, a pewnego rodzaju dokument, który nadaje jego posiadaczowi prawo do nabycia towaru / usługi w określonym terminie na promocyjnych warunkach.

Wydany voucher a moment powstania przychodu?

Przez przychód rozumie się kwoty należne, nawet te, które nie zostały faktycznie otrzymane, a w ustawie o PIT art. 14 ust. 1c czytamy, że za datę powstania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności.

Z definicji voucher’a wynika, że nie jest on rzeczą, prawem majątkowym ani usługą, więc w momencie wydania voucher’a nie powstaje przychód.

Przychód powstanie dopiero w momencie realizacji, czyli wydania towaru, wykonania usługi lub…

Niewykorzystany voucher

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z dnia 12 grudnia 2013 sygn. ILPB1/415-1029/13-2/AP stwierdził, że jeśli voucher nie zostanie wykorzystany przed datą utraty jego ważności to podatnik ma obowiązek wykazania przychodu w wysokości niewykorzystanej przez klienta, na ostatni dzień okresu rozliczeniowego.

Voucher a podatek VAT

Zgodnie z art. 19 ust.1 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy powstaje w momencie dostarczenia towaru lub wykonania usługi.

Jeżeli sprzedawca przed wykonaniem usługi otrzymał od nabywcy całość lub część zapłaty to w tym momencie powstaje obowiązek podatkowy VAT. Oczywiście, jeżeli jest to część zapłaty to kwota VAT jest proporcjonalnej wielkości co zapłacona część całości, którą oblicza się metodą “w stu”.

Oznacza to, że wpłata środków związana z nabyciem voucher’a powoduje powstanie obowiązku podatkowego VAT u sprzedającego.

Przykład

Prowadząc gabinet masażu sprzedaliśmy w dniu 5 listopada 2019 voucher ważny do 31 grudnia 2019 o wartości 100,00 PLN na masaż warty 250,00 PLN.

W powyższej sytuacji w dniu 5 listopada powstaje obowiązek podatkowy VAT od kwoty 100,00 PLN (brutto). Jeżeli powyższy voucher nie zostanie wykorzystany do dnia 31 grudnia 2019, to w tym dniu dopiero powstanie przychód na kwotę 100,00 PLN (wartość niewykorzystanego voucher’a) opodatkowany podatkiem dochodowym.

Klasyfikacja voucherów pod względem podatkowym

W pierwszej kolejności warto dokładniej przyjrzeć się klasyfikacji voucherów. Podatkowo rozróżnia się dwa główne typy voucherów: jednego przeznaczenia (single-purpose) oraz wielu przeznaczeń (multi-purpose). Voucher jednego przeznaczenia to taki, który od razu określa, jakie towary lub usługi można za niego nabyć oraz jaki będzie VAT od tych dóbr lub usług. W przypadku voucherów wielu przeznaczeń mamy do czynienia z bardziej skomplikowaną sytuacją, ponieważ nie są one przypisane do konkretnych towarów czy usług i często nie wiadomo z góry, jaką stawkę VAT należy zastosować.

Zasady rozliczania voucherów wielu przeznaczeń

Rozliczenie voucherów wielu przeznaczeń jest bardziej złożone i często wymaga indywidualnej analizy. Dopiero w momencie zrealizowania takiego voucher’a i wybrania konkretnej usługi lub towaru możliwe jest ustalenie właściwej stawki VAT. Dlatego też, zarówno dla sprzedającego, jak i dla nabywcy, istotne jest śledzenie, które vouchery zostały zrealizowane, a które nie.

Ważne jest również, aby prowadzić dokładną ewidencję wszystkich wydanych i zrealizowanych voucherów. Ewidencja powinna zawierać datę sprzedaży, numer seryjny voucher’a, wartość nominalną, stawkę VAT oraz datę realizacji lub wygaśnięcia. Precyzyjna dokumentacja jest niezbędna zarówno dla celów podatkowych, jak i dla zapewnienia przejrzystości finansowej przedsiębiorstwa.

Aspekty prawne promocji voucher’owych

Ponadto, należy zwrócić uwagę na aspekty prawne związane z promocjami voucher’owymi. Należy szczegółowo określić warunki ich wykorzystania, termin ważności, a także sposób postępowania w przypadku, gdy voucher nie zostanie wykorzystany. Odpowiednie klauzule powinny znaleźć się w regulaminie promocji, dostępnym dla klientów.

Kolejnym aspektem jest wpływ wydawania i realizacji voucherów na płynność finansową firmy. Środki uzyskane ze sprzedaży voucherów często traktowane są jako zobowiązania, które firma będzie musiała zrealizować w przyszłości. Dlatego też zarządzanie przepływami pieniężnymi w kontekście akcji voucher’owych jest niezmiernie istotne.

Podsumowanie

Planując akcje voucher’owe należy bezwzględnie poinformować o tym dział księgowość w Państwa firmach, gdyż jest to bardzo istotne dla prawidłowego określenia momentu powstania obowiązku podatkowego VAT, a także wyliczenia podatku dochodowego.

Skontaktuj się z nami już dziś i dowiedz się więcej o tym, jak możemy wspierać Twoją firmę w drodze do sukcesu!

Artykuły zawarte na niniejszej stronie mają wyłącznie charakter informacyjny oraz poglądowy i nie stanowią porady prawnej. Administrator strony/Warido zastrzega, że nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani kwestiami poruszonymi w niniejszym artykule, zapraszamy do kontaktu mailowego lub telefonicznego bezpośrednio z nami.

Szukasz usług i wsparcia w tym zakresie?
Uzupełnij poniższy formularz.
Przygotujemy indywidualną ofertę!

nowe-przepisy-dla-jednoosobowych-działalnosci-gospodarczych

Nowe przepisy dla jednoosobowych działalności gospodarczych

Rozpoczęcie nowego roku często wiąże się z wprowadzeniem nowych przepisów, które mogą mieć znaczący wpływ na prowadzenie działalności gospodarczej. Rok 2024 nie jest wyjątkiem, szczególnie dla właścicieli jednoosobowych działalności gospodarczych, dla których zmiany prawne stanowią zarówno wyzwanie, jak i okazję do optymalizacji swoich przedsięwzięć.

Czytaj więcej »
oplata-za-jednorazowe-opakowania-w-gastronomii

Opłata za jednorazowe opakowania w gastronomii

Gastronomia od 1 stycznia 2024 pobiera od konsumentów opłaty za jednorazowe opakowania na wynos wykonane z tworzyw sztucznych. Przepis jest wynikiem zaimplementowania do polskiego prawa unijnej dyrektywy SUP (Single-Use Plastics Directive) zwanej dyrektywą plastikową. Jeżeli właśnie otwierasz na lato restaurację, przeczytaj artykuł i dowiedz się, jakie obowiązują Cię zasady. Pozwoli Ci to uniknąć kar wynoszących nawet 40 tys. zł.

Czytaj więcej »
leasing-samochodow-osobowych-a-rozliczenia-vat

Leasing samochodów osobowych a rozliczenia VAT

Wakacje składkowe to miesięczny urlop dla przedsiębiorców, kiedy to będą zwolnieni z opłacania większości składek ZUS. Wakacje nie obligują do zawieszania działalności, co znaczy, że można w ich trakcie normalnie pracować i zarabiać. Jeżeli prowadzisz firmę i przyda Ci się oddech od zobowiązań, przeczytaj ten artykuł i dowiedz się, czy kwalifikujesz się do skorzystania z wakacji.

Czytaj więcej »
dni-wolne-od-pracy-2024-czyli-czy-2-maja-trzeba-pracowac

Dni wolne od pracy 2024, czyli czy 2 maja trzeba pracować?

W świecie biznesu, gdzie obraz marki i jej percepcja mają zasadnicze znaczenie dla sukcesu, odpowiednie zarządzanie wydatkami na reprezentację i reklamę jest kluczowe. Zrozumienie, jak efektywnie przekształcić te wydatki w koszty uzyskania przychodu, może być determinantą przewagi konkurencyjnej. Zapraszamy do lektury naszego artykułu, który rzuca światło na ten skomplikowany aspekt zarządzania finansowego.

Czytaj więcej »
eksport-i-wsto-w-dzialalnosci-zwolnionej-z-VAT-jak-to-działa

Eksport i WSTO w działalności zwolnionej z VAT

W świecie biznesu i inwestycji, dywidenda to znak dobrze prosperującej spółki, a dla udziałowców – oczekiwany przychód. Co jednak, gdy udziałowiec nie dożyje wypłaty dywidendy? W takich okolicznościach pojawiają się pytania dotyczące opodatkowania tej dywidendy, która przechodzi na spadkobierców. Czy podlega ona podatkowi dochodowemu, czy może podatkowi od spadków i darowizn? To zagadnienie jest istotne nie tylko dla spadkobierców, ale również dla firm, które muszą właściwie zarządzać swoimi zobowiązaniami podatkowymi.

Czytaj więcej »
zarzadzanie-kosztami-reprezentacji-i-reklamy

Zarządzanie kosztami reprezentacji i reklamy

W świecie biznesu, gdzie obraz marki i jej percepcja mają zasadnicze znaczenie dla sukcesu, odpowiednie zarządzanie wydatkami na reprezentację i reklamę jest kluczowe. Zrozumienie, jak efektywnie przekształcić te wydatki w koszty uzyskania przychodu, może być determinantą przewagi konkurencyjnej. Zapraszamy do lektury naszego artykułu, który rzuca światło na ten skomplikowany aspekt zarządzania finansowego.

Czytaj więcej »

Zobacz co zyskujesz współpracując z nami?!

Nowoczesne usługi księgowe

Dokumenty możesz dostarczać do naszego biura rachunkowego elektronicznie w formie skanów, a jeśli masz swój program księgowy to podłączymy się do Ciebie zdalnie.

Kadra zaufanych ekspertów

Specjalista, z którym rozpoczynasz współpracę staje się Twoim merytorycznym partnerem. Korzystasz z jego kompleksowego wsparcia wtedy, gdy tylko potrzebujesz.

Stały dostęp online

Wszystkie działania związane z naszymi usługami księgowymi i kadrowo-płacowymi możesz załatwić zdalnie np. przesłać dokumenty, sprawdzić stan rozliczeń czy porozmawiać ze swoim specjalistą.

Biuro rachunkowe enova

Korzystasz z nowoczesnych narzędzi, takich jak np. program księgowy enova, e-book czy dostęp do elektronicznych teczek osobowych.

Bezpieczeństwo i komfort

Wszystkie rozwiązania technologiczne, z których korzystamy są w pełni bezpieczne pod względem ochrony danych oraz dostępu do poszczególnych działań.

Edukacja w bonusie

Dzięki swojemu specjaliście Warido, na bieżąco otrzymujesz istotne informacje z obszaru wybranych usług. Poza tym możesz czerpać przydatną wiedzę w naszego bloga i zapisać się do newslettera.