Co zrobić, gdy znajdziesz błąd na fakturze lub po prostu ją zgubisz? Czy wiesz jakie błędy na fakturze podlegają karze?
Faktura korygująca
służy do naprawiania błędów na fakturze pierwotnej. Zostaje ona wystawiona w momencie, kiedy trzeba zmienić warunki transakcji.
Faktura korygująca zostaje wystawiona, gdy po wystawianiu faktury pierwotnej:
- towar przez nabywcę został zwrócony,
- została udzielona obniżka ceny w formie rabatu,
- została zwrócona nabywcy część lub całość zapłaty,
- została stwierdzona pomyłka w stawce, cenie, kwocie podatku lub w innej pozycji faktury,
- została wystawiona faktura bez adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”.
Bardzo ważny jest fakt, że fakturę korygującą może wystawić tylko przedsiębiorca, który sporządził fakturę pierwotną.
Co powinna zawierać faktura korygująca?
- wyrażenie „faktura korygująca” albo „korekta”,
- kolejny numer oraz datę jej wystawienia,
- dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca: datę wystawienia faktury, numer faktury, nazwę wystawcy faktury i nazwę nabywcy towaru/usługi, nr NIP wystawcy faktury, nr NIP nabywcy towaru/usługi, datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub też datę otrzymania zapłaty (dotyczy przypadku, gdy zapłata została zrealizowana przed zrealizowaniem dostawy lub wykonaniem usługi), o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury, nazwa (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą, opis przyczyny korekty,
- jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego – odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej,
- w przypadkach, gdy korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego – prawidłową treść korygowanych pozycji.
Faktura korygująca in minus
Jest to faktura, która powoduje obniżenie podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy opodatkowania określonej w fakturze korygowanej.
Nabywcy, którego faktura zakupowa jest korygowana in minus, ma obowiązek zmniejszyć kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług zostały uzgodnione z dostawcą towarów lub usługodawcą, jeżeli przed upływem tego okresu rozliczeniowego warunki te zostały spełnione.
W przypadku, gdy warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług zostały spełnione po upływie okresu rozliczeniowego, w którym warunki te zostały uzgodnione, nabywca towaru lub usługi jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym warunki te zostały spełnione.
Faktura korygująca in plus
W przypadku faktur korygujących in plus po stronie sprzedającego powstaje obowiązek zwiększenia podstawy opodatkowania w rozliczeniu za okres, w którym zaistniała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania. Oznacza, to że korekty in plus dokonuje się w okresie rozliczeniowym, w którym doszło do zwiększenia podstawy opodatkowania, na przykład późniejsze zwiększenie ceny po osiągnięciu określonej rentowności.
Kiedy należy wystawić notę korygującą?
W sytuacji, gdy jesteś nabywcą i sprzedawca wystawił Ci fakturę z błędami, możesz wystawić notę korygującą. Dzięki temu, można poprawić tylko błędy formalne, jak na przykład w dacie wystawienia, danych nabywcy, dacie dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi, nazwie (rodzaju) towaru lub usługi.
Można również wystawić notę korygującą, jeśli sprzedawca wystawił fakturę bez adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”, mimo, że miał taki obowiązek.
Bardzo ważne jest to, że Nota wymaga akceptacji wystawcy faktury. Jednak przepisy nie określają w jakiej formie powinna być akceptacja.
Duplikat faktury – kiedy należy go wystawić?
Duplikat jest wystawiany na wniosek nabywcy w sytuacji, gdy faktura pierwotna zaginie lub ulegnie zniszczeniu. Duplikat musi zawierać te same dane, co zaginiona lub zniszczona faktura VAT, a także dodatkowo wyraz „duplikat” i datę wystawienia.
Anulowanie faktury
Przepisy nie regulują kwestii anulowania faktur. Według interpretacji i orzeczeń sądowych konieczne jest spełnienie łącznie dwóch warunków:
- transakcja nie doszła do skutku,
- faktura VAT nie trafiła do obrotu, co oznacza, że wystawca powinien posiadać dwa egzemplarze dokumentu.
Poprawne anulowanie faktury wiąże się z tym, że:
- zostaną przekreślone oba egzemplarze anulowanej faktury,
- do faktury zostanie dołączony opis przyczyny anulowania wraz z datą i podpisem osoby, która jest uprawniona do wystawiania faktur.
Jakie błędy podlegają karze prawnej?
- Niewystawianie faktur lub odmowa ich wydania,
- brak przechowania wystawionej lub otrzymanej faktury przez 5 lat,
- brak adnotacji na fakturze „mechanizm podzielonej płatności” mimo obowiązku stosowania MPP,
- wystawienie pustych faktur (nierzetelnych, sfałszowanych),
- posługiwanie się pustymi fakturami w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, na przykład wyłudzenia zwrotu VAT lub zwiększenia kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym.
Zapraszamy do zapisu do naszego newsletter’a.
Indywidualną wycenę naszych usług można uzyskać wypełniając krótki i prosty formularz wyceny znajdujący się w zakładce “Wycena usług“. Zapraszamy!
Grupa Warido
ul. Wodzisławska 358
44-274 Rybnik
tel.: (+48) 537 726 726
email: sekretariat@warido.com
Facebooklinkedin
Artykuły zawarte na niniejszej stronie mają wyłącznie charakter informacyjny oraz poglądowy i nie stanowią porady prawnej. Administrator strony/Warido zastrzega, że nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani kwestiami poruszonymi w niniejszym artykule, zapraszamy do kontaktu mailowego lub telefonicznego bezpośrednio z nami.
