Spis treści
W obliczu zmian przewidzianych przez Polski Ład, firma musi przygotować się na zupełnie nowe obciążenie podatkowe, które wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2024 roku. Pomimo pierwotnych planów wprowadzenia go już na początku 2022 roku, zawirowania gospodarcze wymusiły przełożenie terminu.
Kto zostanie objęty nowym podatkiem?
Nowa danina skupi się przede wszystkim na spółkach, podatkowych grupach kapitałowych oraz zagranicznych przedsiębiorstwach operujących na polskim rynku. Z pewnością nie wpłynie ona na działalność spółdzielni, fundacji oraz stowarzyszeń. Wśród wyłączeń znajdą się również podmioty spełniające określone kryteria, takie jak nowo powstałe firmy, przedsiębiorstwa z dużym spadkiem przychodów rok do roku, podmioty o czysto osobistej strukturze właścicielskiej oraz tzw. małych podatników CIT.
Minimalny podatek CIT – jak obliczamy?
Obliczenie minimalnego CIT będzie koniecznością dla spółek notujących stratę podatkową lub gdy ich rentowność spadnie poniżej 2%. Rentowność określa się tu jako stosunek dochodów do przychodów, pomijając zyski kapitałowe. Istotne będzie też wyłączenie z kalkulacji wydatków na środki trwałe oraz odpisów amortyzacyjnych.
ZOBACZ TEŻ:
- Obsługa kadrowo-płacowa: Własny dział czy outsourcing?
- Ubezpieczenia w ZUS osoby pracującej na kilka umów zlecenie
Jakie są stawki podatku?
Podatek będzie obciążał spółki w wysokości 10%, z możliwością wyboru między wariantem rozszerzonym a uproszczonym. Wariant rozszerzony uwzględnia m.in. sumę 1,5% przychodów, koszty finansowania dłużnego oraz określone usługi niematerialne, podczas gdy wariant uproszczony zakłada 3% przychodów.
Podatek CIT – przykład w praktyce
Spółka Nowak z o.o. kwalifikuje się do nowo wprowadzonego minimalnego CIT. Jej przychody w analizowanym okresie osiągnęły poziom 10 milionów złotych, pomijając zyski kapitałowe, natomiast dochód wyniósł 150 tysięcy złotych. Amortyzacja, którą ujęto jako koszt, wyniosła 50 tysięcy złotych, co przełożyło się na rentowność na poziomie jednego procenta.
Wybierając opcję rozszerzoną dla celów podatkowych, spółka określiła, iż nie miała wydatków związanych z finansowaniem dłużnym u powiązanych podmiotów przekraczających 30% wartości EBITDA podatkowej ani nie zanotowała kosztów usług niematerialnych przewyższających 3 miliony złotych plus 5% wartości EBITDA. Nie wystąpiły również żadne dochody zwolnione z CIT ani możliwości odliczeń zgodnie z artykułem 18 ustawy o CIT. W rezultacie, minimalny podatek dla tej spółki wyniesie 15 tysięcy złotych, co odpowiada 1,5% z 10 milionów złotych przychodu.
W przypadku zastosowania uproszczonego modelu, podstawa opodatkowania to 3% przychodu, co daje kwotę 300 tysięcy złotych i ostateczny podatek w wysokości 30 tysięcy złotych.
Pierwszy obowiązek zapłaty minimalnego CIT dla Spółki Nowak nadejdzie wraz z terminem złożenia rocznego zeznania CIT-8, czyli do końca marca 2025 roku. Stanowi to dodatkowe zobowiązanie podatkowe obok standardowego CIT, którego stawki wynoszą 9% lub 19%. Ustawodawca umożliwił też odliczenie zapłaconego minimalnego CIT od podatku należnego w ciągu następnych trzech lat.
Co to oznacza dla przedsiębiorstw?
Pierwsze płatności minimalnego CIT będą musiały zostać dokonane do końca marca 2025 roku. To dodatkowe obciążenie podatkowe, które będzie wymagało dokładnej analizy przez dział księgowość. Przedsiębiorstwa muszą zdecydować, czy podatek minimalny ich dotyczy, a jeśli tak, to które metody obliczeń wybrać. Zważywszy na wcześniejsze zamieszanie związane z Polskim Ładem, nie dziwi fakt, że przepisy zostały odłożone – jednakże “później” właśnie nadeszło.
Oferta Warido
Stojąc przed wyzwaniem wprowadzenia minimalnego CIT, warto zdać się na pomoc ekspertów, którzy mogą przejąć tę złożoną kwestię, zapewniając spokój ducha i pewność, że wszystko zostanie wykonane zgodnie z obowiązującymi przepisami. Nasze biuro rachunkowe online WARIDO oferuje kompleksowe usługi w zakresie przygotowania i optymalizacji obciążeń podatkowych związanych z minimalnym CIT.
Skontaktuj się z nami już dziś i dowiedz się więcej o tym, jak możemy wspierać Twoją firmę w drodze do sukcesu!
Artykuły zawarte na niniejszej stronie mają wyłącznie charakter informacyjny oraz poglądowy i nie stanowią porady prawnej. Administrator strony/Warido zastrzega, że nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani kwestiami poruszonymi w niniejszym artykule, zapraszamy do kontaktu mailowego lub telefonicznego bezpośrednio z nam.
