Spis treści
Aktualizacja 20.12.2023 r.
Podwójne opodatkowanie dotyczy osób fizycznych o statusie polskiego rezydenta podatkowego. W praktyce oznacza to, że każda osoba, która uzyskuje dochody za granicą może podlegać zasadom podwójnego opodatkowania – w Polsce i w kraju, w którym podejmuje działalność zarobkową. Nie jest to jednak sytuacja bez wyjścia. Jak uniknąć podwójnego opodatkowania?
Polski rezydent podatkowy a nierezydent
W polskim ustawodawstwie podatkowym możemy mieć do czynienia z dwoma pojęciami: rezydenta i nierezydenta podatkowego. Wyjaśnijmy zatem co oznaczają. Polskim rezydentem podatkowym staje się każdy, kto zgodnie z ustawą, przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w ciągu roku podatkowego lub to właśnie tu znajduje się jego ostatni ośrodek interesów życiowych. Polski rezydent podatkowy podlega pod nieograniczony obowiązek podatkowy, czyli rozlicza podatek od dochodu osiąganego w kraju oraz za granicą – oznacza to, że dochód uzyskany za granicą może być opodatkowany w Polsce oraz w kraju, w którym został osiągnięty.
Nierezydenci to z kolei osoby, które nie posiadają miejsca zamieszkania dla celów podatkowych na terenie Polski – obowiązuje ich więc ograniczony obowiązek podatkowy. Muszą oni rozliczać w Polsce wyłącznie dochody, które zostały uzyskane na jej terytorium.
Podwójne opodatkowanie – co to?
Podwójne opodatkowanie to sytuacja, w której na jednego podatnika zostaje nałożony podatek dochodowy przez dwa lub więcej państw – opodatkowując ten sam dochód przez niego uzyskany. Pracując za granicą i posiadając nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce musisz liczyć się więc z możliwością zastosowania podwójnego opodatkowania dla Twojego dochodu. Równocześnie jednak możesz wyeliminować ten problem – Polska posiada umowy unikania podwójnego opodatkowania z wieloma krajami. Jak uniknąć podwójnego opodatkowania dochodu? Przede wszystkim sprawdzić, czy kraj, w którym uzyskujesz dochód ma zawartą z Polską umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania – możesz na ich bazie rozliczyć dochody zagraniczne w zeznaniu rocznym, stosując metodę wyłączenia z progresją.
Jak uniknąć podwójnego opodatkowania?
Wśród najpopularniejszych metod unikania podwójnego opodatkowania znaleźć można: znane jako metoda potrącenia, proporcjonalne zaliczenie oraz wyłączenie, nazywane metodą wyłączenia z progresją.
Metoda proporcjonalnego zaliczenia opiera się na zsumowaniu dochodów uzyskanych za granicą z tymi, osiąganymi w Polsce, a następnie zmniejszeniu podatku dochodowego o ten zapłacony w obcym państwie. Znacznie popularniejsza jest jednak metoda wyłączenia z progresją.
Na czym polega metoda wyłączenia z progresją?
Podstawowym instrumentem prawnym tej metody są umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy państwami. W tym wypadku wzajemnie rezygnują one z potrącania podatku z dochodu uzyskanego za granicą przez podatnika, który ma rezydencję podatkową w danym kraju. Upraszczając, jeśli pracujesz za granicą – nie zapłacisz w Polsce podatku dochodowego od uzyskanych tam dochodów. Równocześnie jednak uwzględnione zostaną Twoje zagraniczne dochody do ustalenia obowiązującej Cię stawki podatku dochodowego.
Metoda wyłączenia z progresją w praktyce
Każdy polski rezydent podatkowy ma obowiązek rozliczenia w Polsce dochodów i dostarczenia w Urzędu Skarbowego rocznego zeznania podatkowego – wyłączeniem od obowiązku złożenia deklaracji PIT jest sytuacja, w której rezydent nie osiągnął w Polsce dochodów. Osiągając dochody zagraniczne – co istotne jednak: w kraju, z którym Polska ma podpisaną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania – w zeznaniu podatkowym możesz zsumować osiągnięte dochody w Polsce i zagranicą (pomniejszone o przysługujące odliczenia), następnie obliczyć podatek dochodowy od całości kwoty stosując skalę podatkową – otrzymujemy rzeczywistą stopę podatkową, która wyznacza podatek, którym zostaniesz objęty na terenie rezydencji podatkowej. Równocześnie jednak Twoje zagraniczne dochody nie będą w Polsce opodatkowane – podstawę obliczenia podatku stanowią dochody uzyskane na terenie Rzeczpospolitej według skali podatkowej.
Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania – z jakimi państwami?
Pamiętaj, że dla zastosowania metody wyłączenia z progresją musisz uzyskiwać dochody w kraju, z którym Polska ma podpisaną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. Państw tych jest bardzo wiele – wśród najpopularniejszych znajdują się: Austria, Chorwacja, Cypr, Czechy, Francja, Grecja, Hiszpania, Niemcy, Norwegia, Portugalia, Rumunia, Słowacja, Szwecja, Ukraina, Węgry, Wielka Brytania i Irlandia Północna oraz Włochy.
Podsumowanie
Unikanie podwójnego opodatkowania jest kluczowe dla osób fizycznych, które jako polscy rezydenci podatkowi uzyskują dochody za granicą. Istotne jest zrozumienie różnicy między statusami rezydenta i nierezydenta podatkowego w Polsce, co determinuje zakres obowiązku podatkowego. Dzięki istniejącym umowom o unikaniu podwójnego opodatkowania, podatnicy mają możliwość skorzystania z metody wyłączenia z progresją, dzięki czemu mogą legalnie uniknąć płacenia podatku w Polsce od dochodów uzyskanych w państwach, z którymi Polska ma podpisane odpowiednie umowy. W praktyce, metoda ta pozwala na uwzględnienie zagranicznych dochodów przy ustalaniu stawki podatkowej, jednocześnie nie zwiększając rzeczywistego obciążenia podatkowego w Polsce. W celu prawidłowego zastosowania tej metody, niezbędne jest dokładne zrozumienie przepisów oraz właściwe rozliczenie w zeznaniu podatkowym. Ostatecznie, wiedza o umowach międzynarodowych i właściwe rozliczenie są kluczowe dla zapewnienia optymalnego obciążenia podatkowego i uniknięcia niepotrzebnych kosztów związanych z podwójnym opodatkowaniem.
Masz dodatkowe pytania? Potrzebujesz wsparcia w tym zakresie?
Doświadczeni eksperci z biuro rachunkowe online Warido z pomocą dla Twojej firmy.
Skontaktuj się z nami już dziś i dowiedz się więcej o tym, jak możemy Cię wesprzeć!
Artykuły zawarte na niniejszej stronie mają wyłącznie charakter informacyjny oraz poglądowy i nie stanowią porady prawnej. Administrator strony/Warido zastrzega, że nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani kwestiami poruszonymi w niniejszym artykule, zapraszamy do kontaktu mailowego lub telefonicznego bezpośrednio z nami.
