Spis treści
W województwie śląskim działa ponad 2 600 spółek z ograniczoną odpowiedzialnością. Wspólnicy tych firm często zastanawiają się, jak wypłacić wypracowany zysk, minimalizując podwójne opodatkowanie. Poniżej przedstawiamy różne metody wypłaty i ich wpływ na obciążenia finansowe.
Wynagrodzenie za pełnienie funkcji członka zarządu
Wielu wspólników pełni jednocześnie rolę członków zarządu i może otrzymywać za to wynagrodzenie określone w akcie powołania. Takie wynagrodzenie nie podlega ubezpieczeniom społecznym; odprowadzana jest jedynie składka zdrowotna w wysokości 9%. Opodatkowane jest według skali podatkowej: 12% do kwoty 120 000 zł rocznie, a powyżej tej kwoty – 32% (z uwzględnieniem kwoty wolnej 30 000 zł). Dla spółki wynagrodzenie stanowi koszt uzyskania przychodu, co obniża wysokość płaconego CIT.
Zawarcie umowy z członkiem zarządu
Spółka może zawrzeć z członkiem zarządu umowę, na podstawie której wypłaca mu wynagrodzenie. Najczęściej spotykane typy umów to:
- Umowa o pracę: Wynagrodzenie musi wynosić co najmniej minimalną krajową, a spółka odprowadza wszystkie należne składki.
- Umowa zlecenia lub o dzieło: Podlegają ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnym, jeśli są jedynym źródłem ubezpieczenia. Umowa o dzieło pozwala na zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodu.
- Kontrakt menedżerski: Traktowany dla celów ubezpieczeniowych jak umowa zlecenie.
- Umowa B2B: Członek zarządu świadczy usługi w ramach własnej działalności gospodarczej, pod warunkiem że nie pokrywają się one z obowiązkami wynikającymi z powołania.
W tych przypadkach członkowie zarządu są traktowani jak zwykli pracownicy lub zleceniobiorcy zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Wypłata dywidendy
Dywidenda to tradycyjna forma wypłaty zysku po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego. Kwota do podziału nie może przekroczyć zysku za ostatni rok obrotowy, powiększonego o niepodzielone zyski z lat poprzednich, i pomniejszonego o niepokryte straty oraz kwoty przeznaczone na kapitał rezerwowy lub zapasowy. Dywidenda jest dzielona proporcjonalnie do posiadanych udziałów, chyba że udziały są uprzywilejowane.
Pod względem podatkowym dywidenda nie jest kosztem podatkowym. Spółka płaci CIT od zysku (19% lub 9% dla małych firm), a następnie potrąca 19% zryczałtowanego PIT przy wypłacie dywidendy wspólnikowi, co skutkuje podwójnym opodatkowaniem. W spółkach korzystających z estońskiego CIT wspólnicy mogą zmniejszyć podatek od dywidendy, obniżając efektywną stawkę opodatkowania do 20% lub 25%.
Powtarzające się świadczenia niepieniężne
Coraz popularniejszą metodą jest wykonywanie przez wspólnika powtarzających się świadczeń niepieniężnych na rzecz spółki, dokładnie opisanych w umowie spółki. Muszą one być realne, powtarzalne, ale nie ciągłe—np. udostępnianie sprzętu czy okazjonalne usługi. Wynagrodzenie powinno odpowiadać wartości rynkowej i stanowić koszt uzyskania przychodu dla spółki, co obniża CIT. Dochód wspólnika jest opodatkowany według skali podatkowej, ale nie podlega ubezpieczeniom społecznym ani składce zdrowotnej.
Podsumowanie
Istnieje wiele sposobów na efektywną wypłatę zysków w spółce z o.o., każdy z różnymi konsekwencjami podatkowymi. Ważne jest, aby odpowiednio wcześnie zaplanować najkorzystniejszą metodę—najlepiej jeszcze przed rejestracją spółki—poprzez zawarcie odpowiednich zapisów w umowie. Dzięki temu wspólnicy mogą maksymalnie wykorzystać dostępne korzyści i zminimalizować obciążenia finansowe. Warto również rozważyć pomoc którą oferuje profesjonalne biuro rachunkowe.
Autor treści: Justyna Czerwińska
Artykuły zawarte na niniejszej stronie mają wyłącznie charakter informacyjny oraz poglądowy i nie stanowią porady prawnej. Administrator strony/Warido zastrzega, że nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani kwestiami poruszonymi w niniejszym artykule, zapraszamy do kontaktu mailowego lub telefonicznego bezpośrednio z nami.
