Spis treści
Od 1 stycznia 2026 roku przedsiębiorcy w Polsce zaczną rozliczać odpisy amortyzacyjne od samochodów osobowych według zupełnie nowych progów. Ustawodawca pozostawił najwyższy limit kosztowy w wysokości 225 000 zł jedynie dla pojazdów zeroemisyjnych, czyli elektrycznych oraz wodorowych. Samochody, których homologowana emisja dwutlenku węgla nie przekracza 50 g/km, zachowają możliwość amortyzacji do kwoty 150 000 zł. Cała pozostała grupa aut, a więc praktycznie wszystkie popularne benzynowe, wysokoprężne i standardowe hybrydy, będzie mogła zaliczyć w koszty już tylko 100 000 zł. Co ważne, przepisy dotyczą wyłącznie środków trwałych wprowadzonych do ewidencji po 31 grudnia 2025 roku, dlatego auta wpisane wcześniej korzystają ze starych zasad.
Motywacje ustawodawcy i związek z europejską polityką klimatyczną
Nowelizacja ustaw o PIT i CIT wpisuje się w szerszą strategię redukcji emisji gazów cieplarnianych. Zamiast bezpośrednich dopłat ustawodawca wykorzystuje zachęty podatkowe, podnosząc atrakcyjność pojazdów nisko- i zeroemisyjnych względem tradycyjnych konstrukcji spalinowych. Dzięki temu decyzje zakupowe przedsiębiorców w naturalny sposób przesuwają się w stronę floty przyjaznej środowisku, co wspiera realizację krajowych celów klimatycznych na lata 2030 i 2050.
Struktura trzech progów i rola emisji CO₂ w praktyce ewidencyjnej
Nowe prawo wprowadza klarowne, trzyszczeblowe limity. Najwyższy próg 225 000 zł dotyczy pojazdów elektrycznych oraz z ogniwami paliwowymi, czyli wodorowych. Drugi, 150 000 zł, obejmuje auta o emisji poniżej 50 g CO₂/km, co w praktyce oznacza głównie hybrydy plug-in oraz kilka specjalnie zaprojektowanych jednostek spalinowych klasy „ultra low emission”. Trzeci próg 100 000 zł ma zastosowanie do wszystkich pozostałych samochodów osobowych. Kryterium emisji weryfikuje się według danych homologacyjnych przechowywanych w CEPiK, dlatego przedsiębiorca nie może opierać się na deklaracjach marketingowych producenta, lecz na wartościach zapisanych w krajowym rejestrze pojazdów.
Korzyści podatkowe zachowane dla użytkowników aut elektrycznych i wodorowych
Pozostawienie limitu 225 000 zł dla samochodów zeroemisyjnych wymiernie zwiększa ich atrakcyjność finansową. Jeżeli firma kupi elektryczny samochód o wartości 220 000 zł i amortyzuje go liniowo przy stawce 20 %, to wciąż będzie odpisywać po 44 000 zł rocznie. W połączeniu z niższym kosztem energii oraz brakiem opłaty paliwowej całkowity koszt posiadania może zbliżyć się do poziomu uzyskiwanego dotychczas przy autach spalinowych, a w wielu scenariuszach go nawet przewyższyć.
Skutki finansowe nowych limitów dla małych i średnich firm w różnych reżimach podatkowych
Weźmy przykład samochodu spalinowego kupionego po 1 stycznia 2026 r. za 150 000 zł. Przed zmianą przepisów pełną kwotę można było amortyzować, generując roczny odpis 30 000 zł. Po obniżeniu limitu do 100 000 zł roczny odpis spadnie do 20 000 zł. Przedsiębiorca rozliczający się liniowo (19 %) zapłaci około 1 900 zł wyższego podatku każdego roku. Jeśli natomiast firma rozlicza się według skali (12 % lub 32 %), efekt różni się zależnie od progu dochodowego, a w estońskim CIT podstawa opodatkowania powstaje dopiero przy wypłacie zysku, co przesuwa moment obciążenia podatkowego, lecz nie eliminuje samego ograniczenia kosztów. Symulacje pokazują, że w ciągu pięciu lat straty mogą wynieść od kilku do kilkunastu tysięcy złotych na pojedynczym pojeździe, co przy większej flocie szybko nabiera znaczenia strategicznego.
Leasing operacyjny i najem długoterminowy – znaczenie daty wprowadzenia do ewidencji
Mimo iż wiele firm finansuje flotę poprzez leasing, przepisy przejściowe odwołują się wyłącznie do momentu wpisania pojazdu do ewidencji środków trwałych, a nie do daty podpisania umowy leasingowej czy wystawienia faktury. Oznacza to, że auto odebrane w styczniu 2026 r., nawet przy umowie zawartej pół roku wcześniej, podlega już nowym limitom. Brak interpretacji ogólnej Ministerstwa Finansów w tej materii stanowi ryzyko dla firm planujących odbiór pojazdów na przełomie lat, dlatego zaleca się dopilnowanie, aby samochody faktycznie trafiły do ewidencji księgowej do końca grudnia 2025 r.
Formalności podatkowe: CEPiK, ewidencja przebiegu i deklaracja VAT-26
Klasyfikację progu kosztowego determinuje emisja zapisane w CEPiK, dlatego przedsiębiorca powinien sprawdzić dowód rejestracyjny i dane w systemie niezwłocznie po rejestracji pojazdu. Jeżeli samochód będzie wykorzystywany wyłącznie służbowo, trzeba wypełnić deklarację VAT-26, co daje możliwość pełnego odliczenia VAT od wydatków eksploatacyjnych. W przypadku mieszanego użytku nadal obowiązuje 50 % limit odliczenia, a pełna korzyść podatkowa wymaga prowadzenia szczegółowej ewidencji przebiegu, najlepiej w formie elektronicznej.
Ustawa o rachunkowości i Krajowe Standardy Rachunkowości jako fundament księgowania środków trwałych
Rozliczenie środków trwałych musi być spójne z art. 32–34 Ustawy o rachunkowości, które nakazują indywidualne ustalenie okresu ekonomicznej użyteczności pojazdu oraz systematyczne ujmowanie odpisów amortyzacyjnych. Krajowy Standard Rachunkowości nr 11 przypomina, że metoda i stawka amortyzacji powinny odzwierciedlać rzeczywisty sposób zużywania środka trwałego, a nie wyłącznie maksymalny limit kosztu podatkowego. Grudniowa nowelizacja ustawy doprecyzowała wymóg rzetelnego i jasnego obrazu, co z praktycznego punktu widzenia obliguje do aktualizacji polityki rachunkowości w każdej firmie kupującej flotę samochodową.
Jak funkcje rachunkowości wspierają decyzje flotowe w świetle nowych limitów
Rachunkowość spełnia cztery ściśle powiązane funkcje: informacyjną, analityczną, kontrolną oraz stymulacyjną. Dzięki funkcji informacyjnej właściciel firmy może szybko porównać całkowity koszt posiadania aut spalinowych i elektrycznych. Funkcja analityczna wspomaga kalkulacje efektywności podatkowej przy różnych formach opodatkowania, kontrolna zaś zapewnia zgodność z limitami i terminami ewidencyjnymi. Funkcja stymulacyjna zachęca menedżerów do wyboru rozwiązań o niższej emisyjności, podrzucając dane potwierdzające opłacalność transformacji floty.
Obowiązek archiwizacji dokumentów w erze cyfrowej i praktyka bezpapierowa
Ustawa o rachunkowości nakłada minimum pięcioletni okres przechowywania ksiąg, dowodów księgowych i sprawozdań finansowych. W praktyce przedsiębiorcy powinni zachować dokumenty związane z samochodami – faktury, umowy leasingowe, karty pojazdu, zaświadczenia o emisji – aż do końca piątego roku liczonego od złożenia zeznania podatkowego za rok, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego. Coraz częściej firmy wybierają repozytoria elektroniczne z podpisem kwalifikowanym, co upraszcza kontrole i zabezpiecza dane zgodnie z normą ISO 27001.
Wdrożenie nowych zasad z Warido i platformą Enova365 – technologia oraz doświadczenie
Warido, dysponując osiemnastoma latami doświadczenia i wdrożeniami systemu Enova365, umożliwia klientom w pełni cyfrowe rozliczanie środków trwałych. Moduł majątku trwałego rozpoznaje kategorię pojazdu, przypisuje właściwy próg kosztowy i monitoruje wykorzystanie limitu w czasie rzeczywistym. Certyfikaty ISO 9001 i ISO 27001 gwarantują bezpieczeństwo procesów, a dedykowana księgowa dba o terminowe zaksięgowanie dokumentów oraz korekty ewidencji VAT-26. W efekcie właściciel firmy może skupić się na rozwoju biznesu, mając pewność, że flotowa część księgowości pozostaje zgodna z obowiązującymi przepisami.
Strategiczny plan działania do końca 2025 r. dla przedsiębiorców planujących rozwój floty
Pierwszym krokiem jest audyt obecnych i planowanych pojazdów pod kątem emisji CO₂ oraz oszacowanie wpływu nowych limitów na koszty firmy. W kolejnym etapie warto zawrzeć umowy lub złożyć zamówienia tak, aby fizyczny odbiór i wprowadzenie samochodów do ewidencji nastąpiły przed 31 grudnia 2025 r. Należy również zaktualizować politykę rachunkowości, uwzględniając trzy progi limitów, oraz przygotować procedurę bieżącej weryfikacji emisji w CEPiK. Ostatnim elementem jest konfiguracja w Enova365 harmonogramu amortyzacji i test integracji repozytorium dokumentów, co zabezpiecza interesy firmy na wypadek kontroli skarbowej.
Długoterminowe skutki nowych limitów amortyzacji dla strategii finansowania i wizerunku przedsiębiorców
Obniżenie limitu do 100 000 zł dla większości aut spalinowych jest sygnałem, że fiskus będzie systematycznie premiował inwestycje w mobilność nisko- i zeroemisyjną. Firmy, które wcześniej zdecydują się na elektryfikację floty, zyskają nie tylko większą tarczę podatkową, lecz także przewagę kosztową dzięki niższym wydatkom operacyjnym i potencjalnym preferencjom w strefach czystego transportu. Jednocześnie wizerunek organizacji dbającej o środowisko staje się atutem w relacjach z kontrahentami oraz w procesach rekrutacyjnych. Warido, łącząc ekspercką wiedzę podatkową z innowacyjną technologią Enova365, oferuje przedsiębiorcom pełne wsparcie w optymalnym przejściu przez te zmiany, od planowania budżetu inwestycyjnego aż po bieżącą obsługę księgowo–kadrową online.
Artykuły zawarte na niniejszej stronie mają wyłącznie charakter informacyjny oraz poglądowy i nie stanowią porady prawnej. Administrator strony/Warido zastrzega, że nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani kwestiami poruszonymi w niniejszym artykule, zapraszamy do kontaktu mailowego lub telefonicznego bezpośrednio z nami.
