Spis treści
Fundacje rodzinne w Polsce, z uwagi na swoją specyficzną naturę, są często przedmiotem dyskusji w kontekście przepisów podatkowych. Ich działalność jest ograniczona do przepisów ustawy o fundacjach rodzinnych, która precyzuje dopuszczalne formy inwestycji oraz sposoby generowania przychodów. W świetle prawa, istotnym jest rozróżnienie między spółkami prawa handlowego, które są obciążone podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT), a spółkami cywilnymi, które podlegają podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT).
Dylemat podatkowy fundacji rodzinnych
Przedmiotem analizy jest, czy fundacja rodzinna może legalnie włączyć się w struktury spółki cywilnej bez narażenia się na konsekwencje podatkowe związane z CIT. Ten szczególny problem został podniesiony w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 1 grudnia 2023 roku, która zapoczątkowała istotną debatę prawną.
Interpretacja krajowej informacji skarbowej
Według oficjalnego stanowiska, podjętego przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, fundacja rodzinna nie może być traktowana na równi z podmiotami prawa handlowego, jeśli chodzi o uczestnictwo w spółkach cywilnych. Ta decyzja stoi w sprzeczności ze stanowiskiem podatnika, który argumentował, że przepisy pozwalają na taką działalność w świetle art. 5 ustawy o fundacjach rodzinnych.
Szczególnym punktem sporu jest kwestia dochodów uzyskiwanych przez fundacje z dzierżawy nieruchomości. Podatnik przedstawił argument, że zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy, fundacja może przystępować do spółki cywilnej i czerpać z tego tytułu przychody bez obciążeń CIT. Jednak organ podatkowy nie przychylił się do tej interpretacji, podkreślając, że spółka cywilna nie jest i nie stanie się podmiotem podobnym do spółek prawa handlowego.
Fundacja rodzinna – w kierunku transparentności prawnej
Analiza prawna wykazuje, że istnieją znaczące różnice między spółkami cywilnymi a prawa handlowego, włączając w to brak osobowości prawnej u pierwszych oraz różnicę w regulacjach prawnych – co jest istotne dla rozumienia ich podatkowego obowiązku. Wnioskodawca, opierając się na art. 5 ust. 3 ustawy o fundacjach rodzinnych, przekonuje, że przystąpienie do spółki cywilnej nie wykracza poza ramy dozwolonej działalności fundacji i nie powinno skutkować sankcyjną stawką podatkową.
Podczas gdy podatnik starał się wykazać, że spółki cywilne mogą być traktowane „o podobnym charakterze” do spółek prawa handlowego, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej jasno określił, że nie istnieją podstawy prawne do takiej klasyfikacji. Co więcej, zaznaczono, że przystąpienie fundacji rodzinnej do spółki cywilnej nie zmienia jej statusu podatkowego.
Dalsze perspektywy dla fundacji rodzinnych
W powyższym artykule poruszono również bardziej skomplikowaną kwestię spółek cywilnych, w których jednym ze wspólników jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. W takich sytuacjach możliwe są różne interpretacje prawne dotyczące opodatkowania CIT. To otwiera drzwi do dalszych dyskusji i analiz prawnych, które mogą znacząco wpłynąć na przyszłość i strategie podatkowe fundacji rodzinnych w Polsce.
Poznaj naszą usługę – księgowość fundacji rodzinnej.
Autor treści: Katarzyna Wilk
Oferta Warido
W obliczu skomplikowanych wyzwań podatkowych, które mogą wpłynąć na stabilność i wzrost fundacji rodzinnej, nasza firma oferuje specjalistyczne usługi księgowe, aby zapewnić Ci spokój i finansową przejrzystość.
Rozumiemy unikalne potrzeby fundacji rodzinnych i dostarczamy dostosowane rozwiązania, które nie tylko odpowiadają na bieżące wymogi prawa podatkowego, ale także przygotowują na przyszłe zmiany legislacyjne.
Skontaktuj się z nami, by uzyskać profesjonalne konsultacje i zapewnić sobie spokój ducha w kwestii najmu Twoich nieruchomości. Pozwól nam zajmować się sprawami podatkowymi, a Ty skup się na tym, co najważniejsze – rozwijaniu Twojego biznesu.
Artykuły zawarte na niniejszej stronie mają wyłącznie charakter informacyjny oraz poglądowy i nie stanowią porady prawnej. Administrator strony/Warido zastrzega, że nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani kwestiami poruszonymi w niniejszym artykule, zapraszamy do kontaktu mailowego lub telefonicznego bezpośrednio z nami.
