Spis treści
VAT e-commerce 2027 to projekt po decyzji rządu
2 września 2026 roku Rada Ministrów przyjęła projekt zmian dotyczących VAT e-commerce. Następnie projekt został skierowany do Sejmu 7 września 2026 roku. Na dzień przygotowania artykułu nie jest to jeszcze ustawa opublikowana w Dzienniku Ustaw, dlatego przedsiębiorcy powinni śledzić dalszy proces legislacyjny. Projekt wdraża pierwszą część pakietu ViDA, czyli VAT in the Digital Age. To unijna reforma, która dostosowuje VAT do gospodarki cyfrowej, sprzedaży online, platform internetowych i rozliczeń transgranicznych. Zasadnicza część zmian ma wejść w życie 1 stycznia 2027 roku. Dobrze prowadzona Księgowość pomoże ocenić, które procedury warto przygotować już teraz, a które trzeba potwierdzić po uchwaleniu finalnych przepisów.
Dlaczego zmiany są ważne dla sprzedaży za granicę?
VAT e-commerce dotyczy przede wszystkim firm, które sprzedają towary lub usługi konsumentom z innych państw Unii Europejskiej. Chodzi więc o model B2C, czyli sprzedaż do osób prywatnych, a nie klasyczną sprzedaż między firmami. Dla polskiego sklepu internetowego oznacza to, że klient z Niemiec, Czech, Słowacji, Francji czy Hiszpanii może wpływać na miejsce opodatkowania VAT. Już dziś przedsiębiorcy muszą pilnować limitu sprzedaży transgranicznej, stawek VAT w innych państwach i zasad korzystania z OSS. Projekt na 2027 rok ma doprecyzować część tych reguł. To ważne, bo drobny błąd w ustawieniu sklepu, magazynu lub platformy może zamienić prostą sprzedaż online w podatkową układankę z brakującym narożnikiem.
OSS ma ograniczać rejestracje VAT w różnych krajach
OSS, czyli One Stop Shop, to uproszczona procedura rozliczania VAT przy wybranej sprzedaży B2C w Unii Europejskiej. Zamiast rejestrować się do VAT w kilku państwach, przedsiębiorca może rozliczać podatek należny w różnych krajach UE za pomocą jednej elektronicznej deklaracji składanej w państwie identyfikacji. Dla polskiej firmy oznacza to możliwość raportowania sprzedaży zagranicznej przez polski system, przy zastosowaniu stawek VAT właściwych dla krajów konsumentów. To duże ułatwienie, ale nie automatyczna tarcza przed błędami. Firma nadal musi wiedzieć, gdzie znajduje się klient, jaka stawka VAT obowiązuje dla danego towaru lub usługi i czy transakcja mieści się w procedurze OSS.
Próg 10 tys. euro nadal będzie kluczowy
Jednym z najważniejszych tematów pozostaje próg 10 tys. euro, który w Polsce odpowiada 42 tys. zł. Limit ten dotyczy miejsca opodatkowania wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, czyli WSTO, oraz usług TBE. Usługi TBE to usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne świadczone konsumentom. Jeżeli przedsiębiorca mieści się w tym limicie i spełnia ustawowe warunki, sprzedaż może być opodatkowana w Polsce. Po przekroczeniu limitu zasadą jest opodatkowanie w kraju konsumenta. W praktyce firma musi wtedy albo rejestrować się do VAT w państwach klientów, albo korzystać z OSS. Projekt na 2027 rok ma doprecyzować, jak liczyć ten próg, aby przedsiębiorcy łatwiej ustalali miejsce opodatkowania.
Sprzedaż z zagranicznego magazynu wymaga osobnej analizy
Projekt doprecyzowuje zasady liczenia progu 10 tys. euro. Przy obliczaniu limitu uwzględniana ma być WSTO, jeżeli towary są wysyłane z państwa członkowskiego, w którym podatnik ma siedzibę. Nie będzie natomiast uwzględniana WSTO z magazynu w innym państwie UE, jeżeli magazyn ten nie tworzy stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. To bardzo ważne dla sklepów internetowych, które korzystają z fulfillmentu, zagranicznych centrów logistycznych albo marketplace z magazynowaniem towaru poza Polską. Taka sprzedaż może wymagać odrębnej analizy VAT. Przedsiębiorca powinien więc wiedzieć nie tylko, komu sprzedaje towar, ale również skąd fizycznie wysyła go do klienta. Magazyn potrafi być cichym bohaterem całego rozliczenia.
Rejestracja do OSS będzie miała wyraźniejszy skutek
Projekt przewiduje jednoznaczne powiązanie korzystania z OSS z miejscem opodatkowania sprzedaży. Jeżeli podatnik zarejestruje się do procedury unijnej OSS, wybór opodatkowania w państwie konsumpcji będzie uznawany za dokonany dla WSTO i usług objętych tą procedurą, nawet gdy sprzedaż mieści się jeszcze w progu 10 tys. euro. W praktyce oznacza to, że decyzja o OSS nie powinna być przypadkowa. Firma musi wiedzieć, które transakcje obejmuje procedura, jakie stawki VAT stosuje i jak raportuje sprzedaż. OSS może uprościć życie, ale wymaga porządku w danych. Sklep internetowy powinien mieć poprawne ustawienia krajów dostawy, stawek podatku, walut, dokumentów i raportów sprzedaży. Wsparcie, jakie daje profesjonalne Biuro rachunkowe, pomaga uniknąć chaosu między sklepem, księgowością i deklaracją OSS.
Obowiązek podatkowy w OSS ma być prostszy
Kolejna zmiana dotyczy momentu powstania obowiązku podatkowego w procedurze OSS. Projekt zakłada, że VAT przy sprzedaży rozliczanej w OSS będzie co do zasady należny w momencie dokonania dostawy towaru albo wykonania usługi. Jeżeli jednak przedsiębiorca wcześniej otrzyma całość lub część zapłaty, na przykład zaliczkę albo przedpłatę, VAT od otrzymanej kwoty będzie należny w momencie jej otrzymania. To doprecyzowanie jest ważne dla sklepów internetowych, które pobierają płatność przed wysyłką. W e-commerce płatność z góry jest standardem, dlatego system sprzedażowy i księgowy muszą prawidłowo rozpoznawać daty płatności, wysyłki, dostawy i wykonania usługi.
IOSS i import przesyłek do 150 euro
IOSS, czyli Import One Stop Shop, dotyczy sprzedaży na odległość towarów importowanych w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej 150 euro. Procedura pozwala rozliczyć VAT od takich przesyłek w uproszczony sposób. Projekt na 2027 rok przewiduje jednoznaczne wyłączenie podatników zwolnionych podmiotowo z katalogu podmiotów, które mogą korzystać z IOSS przy tego typu sprzedaży. To ważne dla małych sprzedawców, którzy importują towary spoza UE i sprzedają je konsumentom. Nie każdy przedsiębiorca będzie mógł oprzeć model importowy na tej procedurze. Przed rozpoczęciem sprzedaży warto sprawdzić, czy firma spełnia warunki korzystania z IOSS i czy jej przesyłki rzeczywiście mieszczą się w limicie 150 euro.
Mniej formalności przy zgłoszeniach OSS i IOSS
Projekt przewiduje także likwidację obowiązku podawania stron internetowych w zgłoszeniu informującym dotyczącym procedury nieunijnej OSS oraz procedury importu IOSS. To pozornie drobna zmiana, ale w praktyce może ograniczyć problemy rejestracyjne. Firmy e-commerce często korzystają z kilku domen, sklepów językowych, marketplace, landing page’y i zmieniających się kanałów sprzedaży. Obowiązek aktualizowania tych danych mógł być kłopotliwy, szczególnie przy dynamicznym rozwoju sprzedaży online. Uproszczenie nie zwalnia jednak z obowiązku prawidłowego raportowania transakcji. Przedsiębiorca nadal musi mieć ewidencję sprzedaży, dane klientów, kraje konsumpcji, stawki VAT i dokumentację potwierdzającą sposób rozliczenia.
Platformy internetowe z doprecyzowanymi zasadami
Projekt doprecyzowuje zasady uznawania platform internetowych i innych interfejsów elektronicznych za podmioty ułatwiające sprzedaż. Chodzi o sytuacje, w których platforma nie jest tylko miejscem prezentacji oferty, lecz realnie uczestniczy w transakcji. W określonych przypadkach może to oznaczać szczególne obowiązki rozliczeniowe i ewidencyjne. Nowe przepisy mają jednoznaczniej określić, kiedy platforma będzie uznawana za podmiot ułatwiający sprzedaż. Doprecyzowanie obejmie także wybrane dostawy na rzecz podmiotów, które nie rozliczają wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, w tym niektórych podatników albo osoby prawne niebędące podatnikami. To ważne, bo marketplace może być częścią rozliczenia VAT, a nie tylko cyfrową półką z produktami.
Marketplace nie zwalnia sprzedawcy z analizy VAT
Sprzedaż przez platformę internetową może dawać poczucie, że większość obowiązków jest po stronie marketplace. To nie zawsze jest prawda. Przedsiębiorca powinien sprawdzić regulamin platformy, model transakcji, miejsce magazynowania towarów, kraj wysyłki, dane nabywcy i to, kto faktycznie odpowiada za rozliczenie VAT. Inne skutki może mieć sprzedaż przez platformę z własnego magazynu w Polsce, a inne sprzedaż z magazynu w Niemczech, Czechach czy Francji. Jeżeli platforma jest uznawana za podmiot ułatwiający sprzedaż, część obowiązków może zostać przesunięta. Jednak sprzedawca nadal powinien rozumieć, jak jego transakcje są raportowane. Dobrze zorganizowana Księgowość online pomaga połączyć dane z marketplace z rozliczeniami VAT.
OSS obejmie wybrane dostawy energii B2C
Jedną ze zmian wynikających z ViDA jest rozszerzenie możliwości korzystania z OSS dla wybranych dostaw energii w relacjach B2C. Chodzi o dostawy energii elektrycznej, cieplnej, chłodniczej i gazu ziemnego. Dla większości klasycznych sklepów internetowych nie będzie to najważniejsza zmiana. Może jednak mieć znaczenie dla firm działających w obszarze energii, usług infrastrukturalnych i wybranych modeli e-charging. Szczegółowy wpływ na konkretne usługi trzeba będzie ocenić po finalnym brzmieniu polskich przepisów. Unijny kierunek jest czytelny: OSS ma stopniowo obejmować coraz więcej sytuacji, w których przedsiębiorca sprzedaje konsumentowi w innym kraju. To element szerszej reformy ViDA, która będzie rozwijana etapami.
Procedura call-off stock ma zostać uchylona od 2028 roku
Projekt przewiduje również uchylenie przepisów dotyczących procedury magazynu typu call-off stock od 1 lipca 2028 roku. Nie jest to bezpośrednia zmiana od 1 stycznia 2027 roku, ale warto ją już teraz uwzględnić w planowaniu transgranicznej logistyki. W miejsce tej procedury ma zostać wprowadzona procedura TOOG, czyli transfer of own goods. Ma ona objąć transgraniczne przemieszczenia towarów własnych i funkcjonować w ramach systemu OSS. Dla firm korzystających z magazynów zagranicznych, sprzedaży platformowej i dostaw do kilku państw UE to istotny sygnał. Model logistyczny, który dziś działa poprawnie, może wymagać przebudowy w kolejnych latach.
Sprzedaż B2C w UE wymaga dobrych danych
Największym wyzwaniem w VAT e-commerce nie jest sama deklaracja, lecz dane. Firma musi wiedzieć, gdzie mieszka klient, gdzie znajduje się towar, skąd jest wysyłany, jaka stawka VAT obowiązuje, kiedy powstał obowiązek podatkowy i czy transakcja trafia do OSS, IOSS czy rozliczenia krajowego. Przy małej skali sprzedaży da się to czasem kontrolować ręcznie. Przy większej liczbie zamówień potrzebne są systemy, integracje i cykliczna kontrola raportów. W praktyce błąd może powstać na wielu etapach: w sklepie, marketplace, bramce płatniczej, systemie magazynowym albo księgowości. Dlatego firmy transgraniczne powinny traktować VAT e-commerce jak proces, a nie jak formularz składany raz na jakiś czas.
Przykład polskiego sklepu sprzedającego do UE
Polski sklep internetowy sprzedaje kosmetyki klientom w Polsce, Czechach i Niemczech. Towary są wysyłane z magazynu w Polsce, a roczna wartość sprzedaży B2C do innych państw UE zbliża się do 42 tys. zł. Właściciel powinien monitorować próg 10 tys. euro i ustalić, kiedy sprzedaż będzie opodatkowana w państwach konsumentów. Jeżeli firma zdecyduje się na OSS, będzie musiała stosować właściwe stawki VAT dla Czech i Niemiec oraz raportować sprzedaż w procedurze unijnej. Jeżeli część towarów trafi do magazynu marketplace za granicą, konieczna będzie osobna analiza. To pokazuje, dlaczego decyzje logistyczne i podatkowe powinny powstawać przy tym samym stole.
Co powinien sprawdzić przedsiębiorca przed 2027 rokiem?
Przedsiębiorca sprzedający za granicę powinien zacząć od mapy sprzedaży B2C. Trzeba ustalić kraje klientów, rodzaje towarów i usług, miejsce wysyłki, magazyny, platformy oraz wartość sprzedaży transgranicznej. Następnie warto sprawdzić, czy firma przekroczyła albo może przekroczyć próg 10 tys. euro. Kolejny krok to analiza, czy OSS jest używany prawidłowo i czy wszystkie transakcje objęte procedurą trafiają do odpowiednich raportów. Przy imporcie przesyłek do 150 euro trzeba zweryfikować warunki IOSS. Przy marketplace należy sprawdzić, kto jest odpowiedzialny za rozliczenie VAT. Wsparcie specjalisty, jakim jest Księgowy online, pomaga zamienić te pytania w praktyczną checklistę.
Zarząd powinien połączyć podatki, logistykę i IT
VAT e-commerce 2027 nie jest wyłącznie tematem księgowym. Dotyczy również sprzedaży, regulaminów sklepu, cenników, systemów płatności, magazynu, obsługi klienta, marketplace i IT. Jeżeli sklep źle przypisuje kraj dostawy, księgowość może otrzymać błędne dane. Jeżeli system nie rozpoznaje zaliczek albo płatności z góry, obowiązek podatkowy może zostać ustalony w nieprawidłowym okresie. Jeżeli firma korzysta z magazynu w innym państwie UE, sam próg 10 tys. euro nie wystarczy do oceny skutków VAT. Dlatego zarząd powinien wyznaczyć osobę odpowiedzialną za przegląd procesu. Najlepsze wdrożenie zaczyna się nie od deklaracji, lecz od mapy zamówienia: od kliknięcia klienta do rozliczenia podatku.
ViDA to dopiero początek większej zmiany
Pakiet ViDA będzie wdrażany etapami. Zmiany od 2027 roku dotyczą głównie doprecyzowania VAT e-commerce, OSS, IOSS, platform i wybranych nowych zakresów OSS. W kolejnych latach reforma obejmie dalsze obszary, w tym elementy platform economy, transgraniczne przemieszczenia towarów własnych i cyfrowe raportowanie. Dlatego firmy działające międzynarodowo powinny patrzeć na 2027 rok jak na etap przejściowy, a nie koniec zmian. Dobre procedury stworzone teraz będą procentować przy kolejnych reformach. W Warido łączymy ponad 18 lat doświadczenia z nowoczesnymi rozwiązaniami, takimi jak Enova365. Pracujemy 100% online, zapewniamy dedykowaną księgową i wspieramy przedsiębiorców w księgowości, kadrach oraz płacach. Dbamy także o bezpieczeństwo danych zgodnie ze standardami ISO 9001 i ISO 27001.
FAQ – VAT e-commerce 2027, OSS i IOSS
- Czy zmiany VAT e-commerce od 2027 roku są już uchwalone?
Na dzień przygotowania artykułu Rada Ministrów przyjęła projekt zmian i skierowała go do Sejmu, ale nie jest to jeszcze ustawa opublikowana w Dzienniku Ustaw. Przedsiębiorcy powinni monitorować dalsze prace legislacyjne. - Kiedy nowe zasady mają wejść w życie?
Zasadnicza część zmian ma wejść w życie 1 stycznia 2027 roku. Część rozwiązań związanych z procedurą call-off stock i TOOG jest planowana od 1 lipca 2028 roku. - Czym jest OSS?
OSS, czyli One Stop Shop, to uproszczona procedura rozliczania VAT od wybranej sprzedaży B2C w UE. Pozwala rozliczać VAT należny w różnych krajach przez jedną elektroniczną deklarację. - Co oznacza próg 10 tys. euro?
Próg 10 tys. euro, czyli w Polsce 42 tys. zł, dotyczy WSTO oraz usług TBE świadczonych konsumentom. Po jego przekroczeniu sprzedaż co do zasady opodatkowuje się w państwie konsumpcji, chyba że podatnik wcześniej wybrał rozliczanie przez OSS. - Co zmieni się przy IOSS?
Projekt przewiduje wyłączenie podatników zwolnionych podmiotowo z możliwości korzystania z IOSS przy sprzedaży na odległość towarów importowanych w przesyłkach do 150 euro. To ważne dla małych importerów sprzedających konsumentom. - Czy sprzedaż przez marketplace zawsze rozlicza platforma?
Nie zawsze. Trzeba sprawdzić model transakcji, regulamin platformy, miejsce magazynowania towarów i to, czy platforma jest uznawana za podmiot ułatwiający sprzedaż. - Czy OSS zwalnia z pilnowania stawek VAT w innych krajach?
Nie, OSS upraszcza raportowanie, ale nie zwalnia z obowiązku stosowania prawidłowych stawek VAT. Firma musi wiedzieć, jaki kraj konsumpcji i jaka stawka dotyczą danej transakcji. - Co firma powinna zrobić przed 2027 rokiem?
Warto przygotować mapę sprzedaży B2C w UE, sprawdzić próg 10 tys. euro, magazyny, marketplace, OSS, IOSS, stawki VAT i moment powstania obowiązku podatkowego. Im wcześniej firma uporządkuje dane, tym mniejsze ryzyko błędów.
Sprawdź, czy sprzedaż zagraniczna jest gotowa na ViDA
Sprawdź, jak Warido może pomóc Twojej firmie przygotować sprzedaż B2C w UE, OSS, IOSS, marketplace i dane księgowe do zmian od 2027 roku. Przetestuj współpracę 100% online z dedykowaną księgową i zespołem, który rozumie rozliczenia transgraniczne.
Artykuły zawarte na niniejszej stronie mają wyłącznie charakter informacyjny oraz poglądowy i nie stanowią porady prawnej. Administrator strony/Warido zastrzega, że nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani kwestiami poruszonymi w niniejszym artykule, zapraszamy do kontaktu mailowego lub telefonicznego bezpośrednio z nami.
