Spis treści
Likwidacja działalności gospodarczej wiąże się z wieloma obowiązkami podatkowymi, w tym dotyczącymi podatku VAT. W tym artykule omówimy, jakie kroki musi podjąć przedsiębiorca w trakcie zamykania firmy, aby prawidłowo rozliczyć się z fiskusem.
Sporządzenie spisu z natury
Jednym z kluczowych obowiązków przedsiębiorcy likwidującego działalność jest sporządzenie spisu z natury. Dotyczy to zarówno towarów handlowych, jak i środków trwałych oraz wyposażenia, przy których zakupie przysługiwało prawo do odliczenia VAT.
Co powinno znaleźć się w spisie z natury?
Spis z natury musi być sporządzony na dzień zaprzestania wykonywania działalności gospodarczej. Powinien on obejmować wszystkie towary, które po nabyciu nie zostały sprzedane, oraz środki trwałe i wyposażenie. Kluczowe elementy, które muszą być zawarte w spisie, to:
- Nazwa towaru
- Ilość towaru
- Cena nabycia towarów lub koszt ich wytworzenia
- Stawka podatku VAT
- Kwota podatku należnego
Opodatkowanie towarów w spisie z natury
Towary wykazane w spisie z natury podlegają opodatkowaniu VAT, aby zrównoważyć wcześniej odliczony podatek naliczony. Podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów lub koszt ich wytworzenia, określone w momencie dostawy.
Złożenie deklaracji JPK_V7M/V7K za ostatni okres
Likwidując działalność, przedsiębiorca musi złożyć deklarację JPK_V7M (miesięczną) lub JPK_V7K (kwartalną) za ostatni okres rozliczeniowy. Deklaracja ta powinna uwzględniać zarówno standardowe transakcje sprzedaży i zakupów, jak i podatek należny wynikający ze spisu z natury.
Jak prawidłowo rozliczyć VAT w ostatniej deklaracji?
W ostatniej deklaracji należy wykazać wszystkie transakcje związane ze sprzedażą i zakupem, a także kwotę podatku należnego z tytułu spisu z natury. W ten sposób przedsiębiorca prawidłowo zamknie swoje rozliczenia VAT.
Zgodnie z przepisami, przedsiębiorca musi zgłosić zaprzestanie działalności gospodarczej naczelnikowi urzędu skarbowego, korzystając z formularza VAT-Z. W zgłoszeniu należy podać datę zaprzestania działalności oraz przyczynę likwidacji.
Termin na zgłoszenie
Choć ustawa o VAT nie precyzuje terminu złożenia zgłoszenia VAT-Z, przyjmuje się, że należy to zrobić w ciągu 7 dni od dnia zaprzestania działalności. Formularz VAT-Z jest podstawą do wykreślenia przedsiębiorcy z rejestru czynnych podatników VAT.
Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, ustawa przewiduje zwolnienie z VAT dla dostawy towarów objętych spisem z natury, przez okres 12 miesięcy od zaprzestania działalności. Warunkiem jest uprzednie rozliczenie podatku od tych towarów w spisie z natury. W tym przypadku warto skontaktować się z ekspertem – doradca podatkowy.
Przykład zwolnienia z VAT
Jeśli przedsiębiorca zamknął działalność w czerwcu 2024 roku i sprzedał pozostałe towary w październiku 2024 roku, sprzedaż ta jest zwolniona z VAT, ponieważ podatek od tych towarów został już rozliczony w spisie likwidacyjnym.
Likwidacja działalności gospodarczej wymaga dokładnego rozliczenia się z urzędem skarbowym, w tym sporządzenia spisu z natury i złożenia odpowiednich deklaracji VAT. Ważne jest, aby przedsiębiorca prawidłowo udokumentował wszystkie kroki związane z zamknięciem działalności, aby uniknąć problemów z urzędem skarbowym.
Autor treści: Wiktoria Huczy
Artykuły zawarte na niniejszej stronie mają wyłącznie charakter informacyjny oraz poglądowy i nie stanowią porady prawnej. Administrator strony/Warido zastrzega, że nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani kwestiami poruszonymi w niniejszym artykule, zapraszamy do kontaktu mailowego lub telefonicznego bezpośrednio z nami.
