Spis treści
Leasing jest unikatową formą umowy handlowej, umożliwiającą przedsiębiorcom korzystanie z wyposażenia, które nie zostało zakupione bezpośrednio, ale jest niezbędne dla działalności firmy. Ta metoda zdobycia aktywów może być atrakcyjna dla właścicieli firm, których budżet nie pozwala na jednorazowe pokrycie pełnych kosztów. Warto jednak zdawać sobie sprawę, że umowa leasingu niesie ze sobą określone koszty i ma wpływ na obciążenia podatkowe zarówno w kontekście VAT, jak i podatku dochodowego. Poznaj kluczowe informacje dotyczące prawidłowego księgowania leasingu!
Operacyjny leasing
Zgodnie z art. 23b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku leasingu operacyjnego przedmiot umowy pozostaje w ewidencji środków trwałych leasingodawcy. Dla leasingobiorcy oznacza to brak możliwości zaliczenia amortyzacji do kosztów uzyskania przychodu. Jednak możliwe jest ujęcie jako koszt firmowy całej raty leasingowej wraz z dodatkowymi opłatami manipulacyjnymi i prowizjami. Dodatkowo, koszty związane z bieżącym użytkowaniem, takie jak paliwo dla pojazdów, mogą być wliczone do wydatków bez ograniczeń kilometrówką.
Leasingodawca, zawierając umowę leasingu operacyjnego, bierze na siebie obowiązek amortyzacji i uznaje całą opłatę leasingową otrzymaną od leasingobiorcy za przychód.
Umowa leasingu operacyjnego może zawierać opcję wykupu środka trwałego przez leasingobiorcę.
Podatek VAT w leasingu operacyjnym jest naliczany oddzielnie dla każdej raty, co jest korzystne dla przedsiębiorców preferujących rozłożenie kosztów.
Finansowy leasing
Finansowy leasing stanowi alternatywę i różni się od leasingu operacyjnego, zgodnie z art. 23f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W momencie zawarcia umowy, przedmiot leasingu jest wprowadzany do ewidencji środków trwałych leasingobiorcy, który odpowiada za amortyzację i zalicza ją do kosztów uzyskania przychodu.
W finansowym leasingu nie można ująć w kosztach całej raty leasingowej, a jedynie odsetki od jej podstawowej części. Odsetki te są różnicą pomiędzy kwotą spłaty a wartością początkową majątku i są jedynym elementem zwiększającym przychód leasingodawcy.
Po opłaceniu ostatniej raty leasingobiorca staje się właścicielem przedmiotu, eliminując potrzebę ustalania zasad wykupu.
VAT w leasingu finansowym opłaca się jednorazowo przy pierwszej racie, co wymaga przygotowania się na wydatek większej sumy pieniędzy na początku umowy.
Księgowanie opłaty wstępnej
Metoda księgowania opłaty wstępnej w leasingu zawsze była przedmiotem sporu. Z jednej strony, można ją ujmować jednorazowo, jeśli jest niezwiązana bezpośrednio z przychodem. Jednak zgodnie z art. 22 ust. 5c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty dotyczące więcej niż jednego okresu rozliczeniowego i niemożliwe do przypisania do konkretnego roku, należy rozdzielić i proporcjonalnie przypisać.
Podatnicy argumentują, że opłata wstępna powinna być księgowana jednorazowo, jako warunek zawarcia umowy leasingu, natomiast organy podatkowe uznają ją za koszt związany z całością umowy, co implikuje jej proporcjonalne rozliczanie. Sądy administracyjne często przychylają się do argumentacji podatników, pozwalając na jednorazowe księgowanie opłaty wstępnej w momencie jej zapłaty.
Oferta Warido
Księgowa online dysponująca aktualną wiedzą i doświadczeniem, może zaoferować nieocenione wsparcie w nawigacji po zawiłościach prawa podatkowego, pomagając uniknąć błędów i optymalizować zobowiązania podatkowe.
Skorzystaj z usług ekspertów, którzy pomogą Ci bezpiecznie i efektywnie zarządzać kwestiami podatkowymi związanymi z otrzymaną dywidendą.
Artykuły zawarte na niniejszej stronie mają wyłącznie charakter informacyjny oraz poglądowy i nie stanowią porady prawnej. Administrator strony/Warido zastrzega, że nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani kwestiami poruszonymi w niniejszym artykule, zapraszamy do kontaktu mailowego lub telefonicznego bezpośrednio z nami.
