Zmiany w zwolnieniu „podmiotowym” VAT w 2025 – nowe zasady liczenia limitu sprzedaży zwolnionej

Zwolnienie podmiotowe w VAT pozwala przedsiębiorcom zaoszczędzić czas i środki, umożliwiając skupienie się na prowadzeniu działalności zamiast na formalnościach podatkowych. Jeśli prowadzisz firmę, zapewne wiesz, że przede wszystkim limit sprzedaży decyduje o prawie do tego zwolnienia. Korzystanie z usług, takich jak biuro rachunkowe online, może ułatwić prowadzenie ewidencji i obliczeń związanych z limitem zwolnienia podmiotowego VAT.

Od 2025 zmieniły się nieco przepisy dotyczące zasad liczenia zwolnienia z tytułu nieprzekroczenia limitu. Przeczytaj koniecznie artykuł i dowiedz się, jak zmiany wpłyną na Twoje prawo do zwolnienia z VAT.

Limit zwolnienia z VAT w 2025

Przepisy przewidują, że przedsiębiorcy, których wartość sprzedaży nie przekroczy 200 000 zł, mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego w VAT (art. 113 ustawy o VAT, dalej: ustawa). Choć Ministerstwo Finansów informowało o pracach nad podwyżką limitu, to finalnie w 2025 pozostał on bez zmian i wciąż. Oznacza to, że nie musisz naliczać podatku VAT na swoje produkty lub usługi ani składać deklaracji VAT pod warunkiem, że wartość Twojej sprzedaży za zeszły rok nie przekroczyła 200 000 zł. 

Ze zwolnienia podmiotowego w  VAT skorzystasz  także, jeśli rozpoczynasz działalność w trakcie roku i przewidywana przez Ciebie wartość sprzedaży nie przekroczy kwoty 200 000 zł.

Limit zwolnienia z VAT jest proporcjonalny. Tzn., jeżeli rejestrujesz firmę w trakcie roku, musisz ustalić limit współmiernie do okresu, jaki pozostał do końca roku.

Wyliczysz go ze wzoru: 

200 000 * ilość dni prowadzenia działalności jaka pozostała do końca roku / ilość dni w roku

Od 2025 r. do limitu nie wliczasz WDT 

Do końca 2024 r. przy obliczaniu wartości sprzedaży uprawniającej do zwolnienia podmiotowego z VAT, nie uwzględniano następujących czynności:

wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT) oraz wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO), które nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce,

sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI), jeśli również nie podlega VAT na terenie kraju,

dostawy towarów i świadczenia usług zwolnionych z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z pewnymi wyjątkami – m.in. transakcji związanymi z nieruchomościami i usługami ubezpieczeniowymi, jeżeli nie mają one charakteru pomocniczego,

towarów zaliczanych do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Od 1 stycznia 2025 r. wyłączono ze zwolnienia w liczeniu limitu transakcje WDT i jednocześnie dorzucono usługi reasekuracyjne. 

Czyli, podsumowując krótko zmianę – od stycznia 2025 r. obliczając limit zwolnienia podmiotowego, do wartości sprzedaży trzeba będzie wliczać również: 

wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów WDT,

usługi reasekuracyjne, pod warunkiem, że nie mają charakteru transakcji pomocniczych.

Zasady liczenia zwolnienia z VAT w okresie przejściowym

Przy obliczaniu sprzedaży uprawniającej do korzystania ze zwolnienia podmiotowego w 2025 r., należy brać pod uwagę wartość sprzedaży za 2024 r. w brzmieniu obowiązującym do końca 2024 r. Zmiany w przepisach mogą być skomplikowane, dlatego warto rozważyć korzystanie z usług, takich jak księgowość online, która automatycznie uwzględni nowe zasady w obliczeniach.

To oznacza, że w wartości sprzedaży za 2024 r. nie należy uwzględniać wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów. Natomiast w 2025 r. będziemy już wliczali do limitu i WDT, i usługi reasekuracyjne (o ile nie będą to transakcje pomocnicze).

Co to są transakcje pomocnicze na gruncie VAT?

Jeśli świadczysz usługi reasekuracyjne, musisz ustalić, czy mają one charakter pomocniczy. Pojęcie to nie jest zdefiniowane w ustawie o VAT, ale orzecznictwo i praktyka wypracowały kryteria, w oparciu o które należy dokonywać oceny.

Transakcje pomocnicze to takie, które nie stanowią Twojej podstawowej, głównej działalności, lecz mają charakter poboczny, uzupełniający tę działalność. Czynności te więc  stanowią wyjątek w Twojej działalności, występuje więc nieregularnie, rzadko. Są to zatem usługi sporadyczne wiążące się z angażowaniem niewielkich aktywów (kwestia nakładu pracy, powierzenia dodatkowych obowiązków pracownikom lub zatrudnienia nowych osób) czy też z niewielkim przychodem.

Kiedy nie można skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w VAT?

Niektórzy przedsiębiorcy muszą zarejestrować się do podatku VAT od pierwszej sprzedaży, jeżeli dokonują dostawy towarów czy świadczą usługi, o których jest mowa w ustawie o VAT (art. 13 ust. 13).

Chodzi m.in. o:

dostawy metali szlachetnych, towarów opodatkowanych akcyzą (alkohol, wyroby tytoniowe), preparatów kosmetycznych, komputerach, urządzeniach elektronicznych – o ile sprzedawane są na odległość (czyli np. przez Internet),

usługi jubilerskie, prawnicze, faktoringu.

Kiedy można stracić prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT?

Możesz utracić prawo do zwolnienia podmiotowego w dwóch przypadkach. Gdy: Kiedy:

przekroczysz 200 000 zł – limit zwolnienia podmiotowego VAT obowiązujący w 2025, 2024 i latach wcześniejszych,

rozpoczniesz dostawę towarów lub świadczenie usług, które nie mogą korzystać ze zwolnienia z VAT.

Jeżeli  korzystasz ze zwolnienia podmiotowego, musisz skrupulatnie sprawdzać limit tego zwolnienia.  Kiedy zauważysz, że zbliżasz się do kwoty 200 000 zł, zarejestruj się do podatku VAT na formularzu VAT-R.

Zwolnienie podmiotowe jest dobrowolne i nie musisz z niego korzystać, jeżeli ze względów biznesowych (lub jakichkolwiek innych) wolisz być czynnym podatnikiem VAT.

Autor treści: Justyna Czerwińska   

Artykuły zawarte na niniejszej stronie mają wyłącznie charakter informacyjny oraz poglądowy i nie stanowią porady prawnej. Administrator strony/Warido zastrzega, że nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani kwestiami poruszonymi w niniejszym artykule, zapraszamy do kontaktu mailowego lub telefonicznego bezpośrednio z nami.