Spis treści
Omawiana sytuacja ma miejsce, gdy na przykład dzierżawca wznosi budynek na działce należącej do wynajmującego. Po zakończeniu umowy dzierżawy, budowniczy może chcieć uzyskać zwrot zainwestowanych środków. W takim kontekście rodzi się zasadnicze pytanie: czy transakcja zwrotu nakładów podlega opodatkowaniu VAT?
Prawne aspekty zbycia nieruchomości
Według prawa cywilnego, nieruchomości to nie tylko grunty, ale również budowle z nimi na stałe związane. Są one częścią gruntów i podlegają wspólnemu prawu własności, poza wyjątkowymi sytuacjami, jak na przykład użytkowanie wieczyste. W związku z tym, budynek wzniesiony na obcej ziemi staje się własnością ziemi, na której został postawiony. Osoba, która poniosła koszty budowy, staje się właścicielem jedynie samych nakładów.
Warto zwrócić uwagę na to, jak prawa do gruntu wpływają na własność struktur na nim postawionych. Budowa budynku na wynajmowanym gruncie wiąże się z prawnymi niuansami dotyczącymi własności. W chwili wzniesienia konstrukcji na ziemi nie będącej naszą własnością, stajemy się właścicielami jedynie tego, co na niej zbudowaliśmy. Jednak zgodnie z obowiązującymi przepisami, w momencie zakończenia dzierżawy, budynki zazwyczaj przechodzą we własność właściciela gruntu. To rodzi pytania dotyczące prawnych i podatkowych konsekwencji zwrotu nakładów dla dzierżawcy, w szczególności w świetle wymagań VAT.
Civil Law i nakłady inwestycyjne
Z prawnego punktu widzenia, wydatki na nieruchomość, np. budowa budynku, stają się integralną częścią gruntu. Tym samym osoba, która te wydatki poniosła, nie ma prawa ich odsprzedać, lecz może domagać się ich zwrotu od właściciela gruntu.
Przeanalizowanie tego zagadnienia pod kątem VAT – ustalenie stawki VAT wymaga rozróżnienia pomiędzy dostawą towarów a świadczeniem usług. Organy podatkowe uznały, że przekazanie wydatków inwestycyjnych związanych z budową na obcej ziemi stanowi świadczenie usług, a nie dostawę towarów. Tym samym, działanie takie podlega opodatkowaniu VAT.
Świadczenie usług a dostawa towarów – różnice podatkowe
W kontekście prawa podatkowego, przekazanie nakładów na gruncie innego właściciela jest uznawane za świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu stawką podstawową VAT, wynoszącą obecnie 23%. Ponieważ przeniesienie takie nie spełnia definicji towaru, nie możemy mówić o dostawie towarów.
Należy podkreślić, że przeniesienie nakładów budowlanych może być traktowane jako odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu według stawki 23%. Jest to istotne, ponieważ świadczenie usług nie kwalifikuje się do zwolnień podatkowych, które obowiązują przy dostawie towarów.
Brak zwolnień w przypadku sprzedaży konstrukcji
Przepisy VAT nie przewidują żadnych specjalnych zwolnień dla świadczenia usług związanych ze sprzedażą nakładów na obcej ziemi, nawet jeżeli towar nie został użyty wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku. Przepisy dotyczące dostawy budynków i zwolnień związanych z pierwszym zasiedleniem czy okresem dwóch lat nie mają zastosowania do świadczenia usług, jakim jest sprzedaż budynku na cudzym gruncie.
Dodatkowo, analizując kwestie podatkowe związane ze zwrotem nakładów, nie można pomijać zagadnienia wartości dodanej, jaką wybudowany budynek wprowadza do wartości całej nieruchomości. O ile przepisy VAT wyraźnie traktują sprzedaż nakładów jako świadczenie usług, o tyle pojawiają się kwestie związane z wartością, jaką nakłady te dodają do samego gruntu.
Czy taka wartość dodana powinna być uwzględniana w obliczeniach podatkowych, zwłaszcza w sytuacji, gdy działka i postawiona na niej struktura zyskują na wartości dzięki inwestycji dzierżawcy? To jeden z ważniejszych aspektów, który podmioty gospodarcze powinny rozważyć przy określaniu kwoty podatku należnego.
Oferta Warido
Zapewnij swojej firmie stabilność finansową i pełną zgodność z przepisami podatkowymi dzięki naszym profesjonalnym usługom takim jak m.in. księgowość.
Skorzystaj z wiedzy naszych ekspertów, którzy zadbają o optymalizację Twoich obowiązków podatkowych i pomogą zwiększyć rentowność Twojej działalności. Nie pozwól, aby zawiłości przepisów skomplikowały Twoje biznesowe plany – pozwól nam przejąć ten ciężar.
Skontaktuj się z nami już dziś i dowiedz się więcej o tym, jak możemy wspierać Twoją firmę w drodze do sukcesu!
Artykuły zawarte na niniejszej stronie mają wyłącznie charakter informacyjny oraz poglądowy i nie stanowią porady prawnej. Administrator strony/Warido zastrzega, że nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani kwestiami poruszonymi w niniejszym artykule, zapraszamy do kontaktu mailowego lub telefonicznego bezpośrednio z nam.
