Spis treści
Jednym z podstawowych obowiązków przedsiębiorcy jest konieczność opłacania zaliczek na podatek z tytułu osiąganego w trakcie roku podatkowego przychodu. W dzisiejszym artykule wyjaśniamy, kto jest zobligowany do uregulowania ostatniej zaliczki należnej za miesiąc, w którym miała miejsce śmierć przedsiębiorcy.
Śmierć przedsiębiorcy a zasady sukcesji praw oraz obowiązków spadkobierców
Elementem koniecznym, na który należy zwrócić uwagę w kontekście analizowanego zagadnienia, jest zbiór przepisów Ordynacji podatkowej dotyczący następstwa prawnego. Z treści art. 97 Ordynacji podatkowej wynika, że spadkobiercy podatnika przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy. Ponadto, jeżeli na podstawie przepisów prawa podatkowego spadkodawcy przysługiwały prawa o charakterze niemajątkowym, związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, uprawnienia te przechodzą na spadkobierców pod warunkiem dalszego prowadzenia tej działalności na ich rachunek.
Jeśli ustanowiono zarząd sukcesyjny, to przedsiębiorstwo w spadku wstępuje w przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, z wyjątkiem tych praw, które nie mogą być kontynuowane na podstawie odrębnych ustaw.
Sukcesja podatkowa a zarząd sukcesyjny
W przypadku śmierci przedsiębiorcy prowadzącego działalność gospodarczą, sukcesja podatkowa jest uzależniona od tego, czy ustanowiono zarząd sukcesyjny. Jeżeli taka sytuacja ma miejsce, to sukcesorem na mocy przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa jest przedsiębiorstwo w spadku. Prawa i obowiązki wynikające z przepisów prawa podatkowego powstałe za życia spadkodawcy wykonuje w tym przypadku zarządca sukcesyjny.
Niemniej jednak zarządca sukcesyjny nie ma obowiązku złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy, w którym przedsiębiorca osiągał przychody z prowadzonej działalności. Obowiązek ten miał charakter niemajątkowy i dotyczył wyłącznie osoby podatnika.
Obowiązek opłacania zaliczek na podatek w trakcie roku
Jednym z podstawowych obowiązków spoczywających na podatnikach prowadzących działalność gospodarczą jest konieczność opłacania zaliczek na podatek dochodowy. Zgodnie z art. 44 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy. Zaliczki miesięczne od dochodów wymienionych w ust. 1 wpłaca się w terminie do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni.
Istnieje również możliwość wyboru zaliczek kwartalnych. W takim przypadku zaliczki kwartalne podatnicy wpłacają w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego.
Przedsiębiorstwo w spadku a zaliczki na podatek
Przedsiębiorstwo w spadku ma obowiązek opłacania zaliczek na podatek od dochodów z działalności gospodarczej, przy czym powinność ta powstaje od momentu powstania przedsiębiorstwa w spadku, czyli po śmierci przedsiębiorcy. Art. 7a Ordynacji podatkowej stanowi, że prawa i obowiązki podatnika oraz płatnika będącego przedsiębiorstwem w spadku wykonuje zarządca sukcesyjny.
Przedsiębiorstwo w spadku jest podatnikiem z tytułu dochodów osiąganych w okresie od otwarcia spadku, czyli od śmierci przedsiębiorcy. W przypadku ustanowienia zarządu sukcesyjnego, przedsiębiorstwo w spadku oblicza pierwszą zaliczkę na podatek za miesiąc lub kwartał, w którym ustanowiono zarząd sukcesyjny, uwzględniając przy jej obliczeniu dochody osiągnięte od dnia otwarcia spadku.
Śmierć przedsiębiorcy a opłacenie zaliczki w imieniu zmarłego
Zmarły przedsiębiorca jest osobnym podatnikiem względem spadkobierców czy przedsiębiorstwa w spadku. To oznacza, że za okres przed śmiercią podatnika nie ma podmiotu zobowiązanego do opłacenia zaliczki na podatek. W takich przypadkach organ podatkowy wydaje decyzję określającą zakres odpowiedzialności spadkobierców oraz wysokość zobowiązania podatkowego.
Podsumowanie
Śmierć przedsiębiorcy rodzi wiele kwestii związanych z sukcesją praw i obowiązków podatkowych. Spadkobiercy przejmują majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy, a jeśli ustanowiono zarząd sukcesyjny, przedsiębiorstwo w spadku przejmuje obowiązki podatkowe zmarłego przedsiębiorcy. Obowiązek opłacania zaliczek na podatek przechodzi na przedsiębiorstwo w spadku, natomiast odpowiedzialność za zaległe zobowiązania podatkowe zmarłego przedsiębiorcy ustala organ podatkowy. Śledzenie aktualnych przepisów i właściwe zarządzanie sprawami podatkowymi jest kluczowe dla uniknięcia problemów prawnych i finansowych.
Zastanawiasz się, jak skutecznie zarządzać księgowością w przypadku sukcesji przedsiębiorstwa? Nasze biuro rachunkowe oferuje kompleksowe usługi księgowe, które pomogą Ci w każdej sytuacji. Skontaktuj się z nami, aby uzyskać profesjonalne wsparcie!
Autor treści: Katarzyna Wilk
Artykuły zawarte na niniejszej stronie mają wyłącznie charakter informacyjny oraz poglądowy i nie stanowią porady prawnej. Administrator strony/Warido zastrzega, że nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani kwestiami poruszonymi w niniejszym artykule, zapraszamy do kontaktu mailowego lub telefonicznego bezpośrednio z nami.
