Odliczanie VAT z faktur za naprawę pojazdów

Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą często zmagają się z pytaniem, czy mogą odliczyć VAT z faktur za naprawę pojazdów, które uległy uszkodzeniu w wyniku kolizji, a naprawa została sfinansowana przez ubezpieczyciela. Przepisy ustawy o VAT nie przewidują szczególnych zasad w tym zakresie, co oznacza, że zastosowanie mają ogólne zasady odliczania VAT.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie, w jakim nabywane towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Oznacza to, że nawet jeśli naprawa pojazdu jest opłacana przez ubezpieczyciela, podatnik wciąż ma prawo do odliczenia VAT.

Prawo do odliczenia 50% i 100% VAT

Standardowo, podatnik może odliczyć 50% kwoty podatku wynikającej z otrzymanej faktury (art. 86a ust. 1 ustawy o VAT). Istnieją jednak przypadki, w których możliwe jest odliczenie VAT w pełnej wysokości:

1. Pojazdy wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej – Jeżeli pojazd służy tylko i wyłącznie do celów biznesowych, możliwe jest pełne odliczenie VAT.
2. Pojazdy do przewozu co najmniej 10 osób – Pojazdy konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu większej liczby osób również kwalifikują się do pełnego odliczenia.
3. Towary i usługi montowane w pojazdach – Wydatki na towary i usługi montowane w pojazdach, które są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej, także umożliwiają pełne odliczenie VAT.

Dokumentowanie usługi naprawy pojazdu

Aby podatnik mógł odliczyć VAT, niezbędne jest prawidłowe udokumentowanie zakupu towarów lub usług. Faktura powinna zawierać między innymi imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy oraz ich adresy (art. 106e ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT).

W przypadku napraw powypadkowych w ramach ubezpieczenia OC/AC często dochodzi do sytuacji, w której towarzystwo ubezpieczeniowe bezpośrednio przekazuje środki na rachunek warsztatu naprawczego. Mimo tego, nabywcą usługi naprawy pozostaje właściciel pojazdu, na którego wystawiana jest faktura. To właściciel pojazdu ma prawo do odliczenia VAT z faktury, niezależnie od faktu, że zapłata została dokonana przez ubezpieczyciela.

Wskazanie nabywcy usługi według ministerstwa finansów

Minister Finansów w piśmie z dnia 22 kwietnia 2024 r., nr DOP6.054.1.2024.GNHT, wyjaśnił, że faktura musi odzwierciedlać rzeczywistą transakcję gospodarczą, a więc nabywcą usługi naprawy powypadkowej nie może być ubezpieczyciel, lecz faktyczny właściciel pojazdu.

W odpowiedzi na pytania dotyczące możliwości wystawienia faktury na ubezpieczyciela, Minister Finansów wskazał, że:

• Faktura musi dokumentować rzeczywiste zdarzenia gospodarcze – Podatnik ma prawo do odliczenia VAT tylko wtedy, gdy jest rzeczywistym nabywcą usługi.
• Rola ubezpieczyciela – Towarzystwo ubezpieczeniowe działa poza transakcją pomiędzy wykonawcą a nabywcą usługi naprawy pojazdu. Ubezpieczyciel może jedynie dokonać zapłaty za fakturę w związku z cesją roszczenia przysługującego poszkodowanemu.

Podsumowanie

Podatnik ma prawo do odliczenia VAT z faktury za naprawę pojazdu, nawet jeśli zapłata za fakturę została dokonana przez ubezpieczyciela. Ważne jest jednak, aby faktura była wystawiona na właściciela pojazdu, a nie na ubezpieczyciela. Tylko wówczas można prawidłowo skorzystać z prawa do odliczenia VAT zgodnie z przepisami ustawy o VAT.

Księgowość | Księgowość online | Biuro rachunkowe online

Autor treści: Oliwia Kot

Artykuły zawarte na niniejszej stronie mają wyłącznie charakter informacyjny oraz poglądowy i nie stanowią porady prawnej. Administrator strony/Warido zastrzega, że nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani kwestiami poruszonymi w niniejszym artykule, zapraszamy do kontaktu mailowego lub telefonicznego bezpośrednio z nami.