Spis treści
Dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych zazwyczaj odbywa się przy zastosowaniu standardowych stawek amortyzacyjnych określonych w wykazie stawek amortyzacyjnych. Jednak podatnicy mają możliwość obniżania lub podwyższania tych stawek w zależności od specyficznych warunków użytkowania środków trwałych. W tym artykule omówimy zasady i warunki stosowania podwyższonych stawek amortyzacyjnych.
Kiedy można zastosować podwyższone stawki amortyzacyjne?
Podatnicy mogą stosować podwyższone stawki amortyzacyjne dla określonych środków trwałych. Możliwość ta dotyczy zarówno osób fizycznych, jak i prawnych. Stawki te mogą być podwyższone w przypadku:
- Budynków i budowli używanych w warunkach pogorszonych – współczynniki nie wyższe niż 1,2.
- Budynków i budowli używanych w warunkach złych – współczynniki nie wyższe niż 1,4.
- Maszyn, urządzeń i środków transportu używanych intensywniej lub wymagających szczególnej sprawności technicznej – współczynniki nie wyższe niż 1,4.
- Maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 4-6 i 8 Klasyfikacji, poddanych szybkiemu postępowi technicznemu – współczynniki nie wyższe niż 2,0.
Identyfikacja warunków używania środków trwałych
Podatnik, chcąc podwyższyć stawkę amortyzacyjną, powinien kierować się objaśnieniami dotyczącymi warunków używania budynków i budowli oraz specyfiką użytkowania maszyn, urządzeń i środków transportu. Warunki te zostały szczegółowo opisane w objaśnieniach do wykazu stawek amortyzacyjnych, załączonych do ustawy o PIT i CIT.
- Pogorszone warunki: Używanie budynków pod ciągłym działaniem wody, par wodnych, drgań, zmian temperatury.
- Złe warunki: Używanie budynków pod wpływem niszczących środków chemicznych.
- Szczególna sprawność techniczna: Maszyny używane w pracy na trzy zmiany, w warunkach terenowych, leśnych, pod ziemią.
- Szybki postęp techniczny: Maszyny i urządzenia z układami mikroprocesorowymi lub systemami komputerowymi.
Zasady podwyższania stawek amortyzacyjnych
Podwyższenie stawek amortyzacyjnych może być dokonane od miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpiły okoliczności uzasadniające takie podwyższenie, z wyjątkiem maszyn i urządzeń poddanych szybkiemu postępowi technicznemu. Dla tych środków trwałych podwyższenie stawki może nastąpić od miesiąca ich wprowadzenia do ewidencji lub od pierwszego miesiąca każdego następnego roku podatkowego.
Korzyści z podwyższonych stawek amortyzacyjnych
Stosowanie podwyższonych stawek amortyzacyjnych pozwala na szybsze rozliczenie kosztów inwestycji, co może przynieść korzyści podatkowe w krótszym okresie. Jest to szczególnie ważne dla firm intensywnie korzystających z nowoczesnych technologii lub działających w trudnych warunkach eksploatacji.
Przykłady praktyczne i najczęstsze błędy
- Brak właściwej dokumentacji: Podatnicy często nie dokumentują należycie warunków uzasadniających podwyższenie stawek amortyzacyjnych, co może prowadzić do problemów podczas kontroli skarbowej.
- Niewłaściwe stosowanie współczynników: Upewnij się, że stosowane współczynniki są zgodne z przepisami prawa i dotyczą odpowiednich warunków użytkowania środków trwałych.
- Zaniedbanie terminów: Przegapienie odpowiedniego terminu na zastosowanie podwyższonej stawki amortyzacyjnej może skutkować koniecznością stosowania niższej stawki do końca roku podatkowego.
Autor treści: Wiktoria Huczy
Oferta Warido
Biuro rachunkowe online Warido oferuje profesjonalne wsparcie w zakresie amortyzacji środków trwałych, w tym doradztwo dotyczące stosowania podwyższonych stawek amortyzacyjnych. Nasz zespół ekspertów pomoże Ci zoptymalizować koszty amortyzacji i uniknąć najczęstszych błędów.
Zapraszamy do kontaktu! Skup się na rozwoju swojego biznesu, a my zajmiemy się Twoją księgowością. Skontaktuj się z nami, aby umówić konsultację pod numerem +48 537 726 726.
Artykuły zawarte na niniejszej stronie mają wyłącznie charakter informacyjny oraz poglądowy i nie stanowią porady prawnej. Administrator strony/Warido zastrzega, że nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani kwestiami poruszonymi w niniejszym artykule, zapraszamy do kontaktu mailowego lub telefonicznego bezpośrednio z nami.
