Spis treści
Kończący się rok podatkowy jeszcze nigdy nie był tak ważny dla przedsiębiorców jak 2025. Od stycznia 2026 r. wejdą w życie nowe limity amortyzacji samochodów osobowych, wygaśnie możliwość zaliczania w koszty inwestycji w roboty przemysłowe, a kolejne zmiany w pakiecie ulg prorozwojowych nabiorą ostatecznego kształtu. To sprawia, że decyzje podejmowane w najbliższych miesiącach będą determinować efektywność podatkową firm w całym następnym dziesięcioleciu. Warto więc zebrać w jednym miejscu aktualny zestaw preferencji fiskalnych, prześwietlić ich warunki i zbudować harmonogram działań, który maksymalnie wykorzysta ostatnie miesiące obecnych zasad.
Estoński CIT bez limitu przychodów – mechanizm odraczania podatku z pełną elastycznością
Estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek, po zniesieniu limitu przychodów od 2022 r. stał się realną alternatywą dla klasycznego podatku dochodowego nawet w średnich przedsiębiorstwach. System opiera się na prostym założeniu: zysk zostaje opodatkowany dopiero w chwili wypłaty dywidendy lub przeznaczenia go na cele niezwiązane z działalnością gospodarczą. W praktyce oznacza to, że spółka może reinwestować wypracowany kapitał bez bieżącej daniny, poprawiając płynność i zdolność kredytową. Brak limitu przychodów upraszcza planowanie, bo spółka nie traci statusu ryczałtowca z powodu wzrostu skali działania, a jedyną barierą pozostaje spełnienie warunków proceduralnych: prosta struktura udziałowa, brak podmiotów powiązanych poza krajem i prowadzenie ksiąg rachunkowych zgodnie z Ustawą o rachunkowości. Stawka efektywna – 20 % przy wypłacie dywidendy (lub 25 % w przypadku większych spółek) – bywa niższa niż suma 19 % CIT i 19 % PIT od dywidendy, zwłaszcza gdy firma reinwestuje większość zysku. Ścieżka estońska wymaga jednak precyzyjnego ewidencjonowania wydatków niebiznesowych, dlatego wdrożenie jej warto połączyć z automatyzacją ksiąg w Enova365, aby uniknąć kosztownych korekt.
Ulga badawczo-rozwojowa z projektowanym zwrotem gotówkowym – czy warto przyspieszyć innowacje
Obowiązująca od lat ulga B+R pozwala dwukrotnie odliczyć kwalifikowane koszty działalności badawczo-rozwojowej: raz jako koszt uzyskania przychodów i drugi raz w specjalnym odliczeniu od podstawy opodatkowania. Ministerstwo Finansów zapowiedziało, że od rozliczenia za 2025 r. niewykorzystaną część preferencji będzie można odzyskać w formie zwrotu gotówkowego, co ma pomóc firmom wdrażającym długotrwałe projekty technologiczne. Ponieważ projekt legislacyjny wciąż czeka na finalny kształt, przedsiębiorcy powinni założyć dwa scenariusze: szybsze wydatkowanie budżetów B+R, jeśli zwrot zostanie uchwalony, lub tradycyjne rozliczenie w przypadku braku nowych regulacji. Kluczowe pozostaje prowadzenie odrębnej ewidencji kosztów i rezultatów prac, co ułatwia późniejsze skorzystanie z ulgi IP Box oraz – po wejściu nowych przepisów – natychmiastowy zwrot nadwyżki.
IP Box dla JDG i spółek – pięć procent podatku z ochrony własności intelektualnej
Ulga IP Box umożliwia opodatkowanie dochodu z komercjalizacji patentów, programów komputerowych i wzorów użytkowych stawką 5 %. Najnowsze objaśnienia Ministerstwa Finansów potwierdzają, że z preferencji mogą korzystać także jednoosobowe działalności gospodarcze, o ile prowadzą szczegółową ewidencję przychodów i kosztów przypisanych do każdego kwalifikowanego prawa. To otwiera furtkę dla programistów B2B oraz innowacyjnych freelancerów, którzy dotąd obawiali się rozbudowanej biurokracji. Włączenie IP Box do planu B+R pozwala obniżyć efektywną stawkę podatkową do poziomu poniżej 10 %, zwłaszcza gdy firma reinwestuje zysk w ramach estońskiego CIT, a dochód z licencji wypłaca dopiero po kilku latach.
Ulga na robotyzację ważna tylko do końca 2026 r. – jak rozliczyć inwestycję do 2032 r.
Preferencja robotyzacyjna pozwala powiększyć podstawę odliczenia o dodatkowe 50 % wydatków poniesionych na zakup nowych robotów przemysłowych, oprogramowania i osprzętu. Ustawodawca zezwala na ujmowanie kosztów tylko do 31 grudnia 2026 r., natomiast niewykorzystaną kwotę można odliczać od podatku aż do rozliczenia za 2032 r. Oznacza to, że przedsiębiorcy mają jeszcze półtora roku na podpisanie umów, odbiór maszyn i zaksięgowanie faktury, by skorzystać z preferencji. Przy inwestycji rzędu miliona złotych dodatkowy odpis wyniesie 500 000 zł, co w klasycznym CIT daje 95 000 zł oszczędności. W połączeniu z ulgą B+R lub IP Box efektywność podatkowa może przekroczyć 30 % wartości projektu, szczególnie gdy firma skorzysta z estońskiego CIT i przesunie moment opodatkowania zysków.
Mały ZUS Plus i inne preferencje składkowe – redukcja kosztów poza podatkami
Oszczędności fiskalne to nie tylko podatek dochodowy, lecz także obciążenia ZUS-owskie. Mały ZUS Plus pozwala przedsiębiorcom, których przychody z poprzedniego roku nie przekroczyły 120 000 zł, płacić składki społeczne liczone od dochodu, a nie od deklarowanej podstawy. W 2025 r. podstawa ta może wynieść od 1 399,80 zł do 5 203,80 zł, co zmniejsza miesięczne obciążenie nawet o kilkaset złotych. Z preferencji można korzystać maksymalnie przez trzy lata w ciągu pięcioletniego okresu, co pozwala mikrofirmom zainwestować zaoszczędzone środki w rozwój produktu lub marketing. Ważne, by złożyć wniosek do ZUS do 31 stycznia, a w księgowości ustawić alerty przypominające o zbliżającym się końcu limitu trzyletniego, by uniknąć nadpłaty składek.
Nowe limity amortyzacji i leasing pojazdów – flota pod presją od 2026 r.
Od 1 stycznia 2026 r. samochody osobowe o emisji dwutlenku węgla powyżej 50 g/km będą amortyzowane tylko do kwoty 100 000 zł. Hybrydy plug-in utrzymają próg 150 000 zł, a auta elektryczne i wodorowe zachowają dotychczasowy limit 225 000 zł. Dla firm planujących wymianę floty oznacza to konieczność przyspieszenia odbioru pojazdów i wprowadzenia ich do ewidencji środków trwałych jeszcze w 2025 r. W leasingu operacyjnym decydująca pozostaje data wpisu do ewidencji, a nie podpisania umowy, dlatego harmonogram dostaw warto uzgodnić z dealerem i finansującym z kilkumiesięcznym wyprzedzeniem. Oszczędność podatkowa na pojedynczym aucie może sięgnąć kilkunastu tysięcy złotych, a przy większej flocie szybko przełoży się na dziesiątki tysięcy złotych, które można zainwestować w automatyzację księgowości lub prace B+R.
Cyfrowa księgowość z Warido i Enova365 – kontrola preferencji w czasie rzeczywistym
Rozbudowany system enova365, wdrażany przez Warido, integruje ewidencję środków trwałych, moduł B+R i IP Box oraz zarządzanie ulgą na robotyzację. Dzięki temu menedżer widzi w czasie rzeczywistym stopień wykorzystania limitów podatkowych, automatyczne alerty o kończących się terminach i symulacje przepływów pieniężnych w modelu estońskiego CIT. Zgodność z ISO 9001 i ISO 27001 zapewnia bezpieczeństwo danych, a dedykowana księgowa Warido dba o poprawność dokumentacji wymaganej przez fiskusa. Taka cyfryzacja minimalizuje ryzyko utraty preferencji z powodu błędów formalnych, a jednocześnie skraca czas zamykania okresów sprawozdawczych, co przekłada się na lepszą komunikację z bankami i inwestorami.
Strategia łączenia ulg podatkowych i składkowych jako przewaga rynkowa do 2032 r.
Zsynchronizowanie estońskiego CIT, ulgi badawczo-rozwojowej, IP Box, preferencji robotyzacyjnej oraz programów ZUS-owskich pozwala zbudować hybrydowy model finansowania rozwoju, w którym oszczędności z jednej ścieżki finansują kwalifikowane wydatki do kolejnych odliczeń. Kluczem jest kalendarz: wejście w ryczałt od dochodów spółek powinno poprzedzać finalizację projektu B+R, odbiór robotów przemysłowych należy zrealizować przed 31 grudnia 2026 r., a samochody o tradycyjnym napędzie trzeba wprowadzić do ewidencji najpóźniej w grudniu 2025 r. Taki plan, umożliwia średniej firmie obniżenie łącznego klina podatkowo-składkowego nawet o kilkanaście punktów procentowych w pięcioletnim horyzoncie. Jednocześnie przedsiębiorca wzmacnia wizerunek innowacyjnej organizacji, która inwestuje w ekologię i automatyzację, co ułatwia zdobywanie nowych kontrahentów, grantów i talentów na konkurencyjnym rynku pracy.
Artykuły zawarte na niniejszej stronie mają wyłącznie charakter informacyjny oraz poglądowy i nie stanowią porady prawnej. Administrator strony/Warido zastrzega, że nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani kwestiami poruszonymi w niniejszym artykule, zapraszamy do kontaktu mailowego lub telefonicznego bezpośrednio z nami.
