Metoda wyłączenia z progresją jako sposób unikania podwójnego opodatkowania

metoda-wylaczenia-z-progresja-jako-sposob-unikania-podwojnego-opodatkowania

Spis treści

Aktualizacja 20.12.2023 r.

Podwójne opodatkowanie dotyczy osób fizycznych o statusie polskiego rezydenta podatkowego. W praktyce oznacza to, że każda osoba, która uzyskuje dochody za granicą może podlegać zasadom podwójnego opodatkowania – w Polsce i w kraju, w którym podejmuje działalność zarobkową. Nie jest to jednak sytuacja bez wyjścia. Jak uniknąć podwójnego opodatkowania?  

Polski rezydent podatkowy a nierezydent 

W polskim ustawodawstwie podatkowym możemy mieć do czynienia z dwoma pojęciami: rezydenta i nierezydenta podatkowego. Wyjaśnijmy zatem co oznaczają. Polskim rezydentem podatkowym staje się każdy, kto zgodnie z ustawą, przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w ciągu roku podatkowego lub to właśnie tu znajduje się jego ostatni ośrodek interesów życiowych. Polski rezydent podatkowy podlega pod nieograniczony obowiązek podatkowy, czyli rozlicza podatek od dochodu osiąganego w kraju oraz za granicą – oznacza to, że dochód uzyskany za granicą może być opodatkowany w Polsce oraz w kraju, w którym został osiągnięty. 

Nierezydenci to z kolei osoby, które nie posiadają miejsca zamieszkania dla celów podatkowych na terenie Polski – obowiązuje ich więc ograniczony obowiązek podatkowy. Muszą oni rozliczać w Polsce wyłącznie dochody, które zostały uzyskane na jej terytorium.   

Podwójne opodatkowanie – co to? 

Podwójne opodatkowanie to sytuacja, w której na jednego podatnika zostaje nałożony podatek dochodowy przez dwa lub więcej państw – opodatkowując ten sam dochód przez niego uzyskany. Pracując za granicą i posiadając nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce musisz liczyć się więc z możliwością zastosowania podwójnego opodatkowania dla Twojego dochodu. Równocześnie jednak możesz wyeliminować ten problem – Polska posiada umowy unikania podwójnego opodatkowania z wieloma krajami. Jak uniknąć podwójnego opodatkowania dochodu? Przede wszystkim sprawdzić, czy kraj, w którym uzyskujesz dochód ma zawartą z Polską umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania – możesz na ich bazie rozliczyć dochody zagraniczne w zeznaniu rocznym, stosując metodę wyłączenia z progresją.    

Jak uniknąć podwójnego opodatkowania? 

Wśród najpopularniejszych metod unikania podwójnego opodatkowania znaleźć można: znane jako metoda potrącenia, proporcjonalne zaliczenie oraz wyłączenie, nazywane metodą wyłączenia z progresją.   

Metoda proporcjonalnego zaliczenia opiera się na zsumowaniu dochodów uzyskanych za granicą z tymi, osiąganymi w Polsce, a następnie zmniejszeniu podatku dochodowego o ten zapłacony w obcym państwie. Znacznie popularniejsza jest jednak metoda wyłączenia z progresją. 

Na czym polega metoda wyłączenia z progresją?  

Podstawowym instrumentem prawnym tej metody są umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy państwami. W tym wypadku wzajemnie rezygnują one z potrącania podatku z dochodu uzyskanego za granicą przez podatnika, który ma rezydencję podatkową w danym kraju. Upraszczając, jeśli pracujesz za granicą – nie zapłacisz w Polsce podatku dochodowego od uzyskanych tam dochodów. Równocześnie jednak uwzględnione zostaną Twoje zagraniczne dochody do ustalenia obowiązującej Cię stawki podatku dochodowego.  

Metoda wyłączenia z progresją w praktyce 

Każdy polski rezydent podatkowy ma obowiązek rozliczenia w Polsce dochodów i dostarczenia w Urzędu Skarbowego rocznego zeznania podatkowego – wyłączeniem od obowiązku złożenia deklaracji PIT jest sytuacja, w której rezydent nie osiągnął w Polsce dochodów. Osiągając dochody zagraniczne – co istotne jednak: w kraju, z którym Polska ma podpisaną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania – w zeznaniu podatkowym możesz zsumować osiągnięte dochody w Polsce i zagranicą (pomniejszone o przysługujące odliczenia), następnie obliczyć podatek dochodowy od całości kwoty stosując skalę podatkową – otrzymujemy rzeczywistą stopę podatkową, która wyznacza podatek, którym zostaniesz objęty na terenie rezydencji podatkowej. Równocześnie jednak Twoje zagraniczne dochody nie będą w Polsce opodatkowane – podstawę obliczenia podatku stanowią dochody uzyskane na terenie Rzeczpospolitej według skali podatkowej. 

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania – z jakimi państwami? 

Pamiętaj, że dla zastosowania metody wyłączenia z progresją musisz uzyskiwać dochody w kraju, z którym Polska ma podpisaną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. Państw tych jest bardzo wiele – wśród najpopularniejszych znajdują się: Austria, Chorwacja, Cypr, Czechy, Francja, Grecja, Hiszpania, Niemcy, Norwegia, Portugalia, Rumunia, Słowacja, Szwecja, Ukraina, Węgry, Wielka Brytania i Irlandia Północna oraz Włochy.   

Podsumowanie

Unikanie podwójnego opodatkowania jest kluczowe dla osób fizycznych, które jako polscy rezydenci podatkowi uzyskują dochody za granicą. Istotne jest zrozumienie różnicy między statusami rezydenta i nierezydenta podatkowego w Polsce, co determinuje zakres obowiązku podatkowego. Dzięki istniejącym umowom o unikaniu podwójnego opodatkowania, podatnicy mają możliwość skorzystania z metody wyłączenia z progresją, dzięki czemu mogą legalnie uniknąć płacenia podatku w Polsce od dochodów uzyskanych w państwach, z którymi Polska ma podpisane odpowiednie umowy. W praktyce, metoda ta pozwala na uwzględnienie zagranicznych dochodów przy ustalaniu stawki podatkowej, jednocześnie nie zwiększając rzeczywistego obciążenia podatkowego w Polsce. W celu prawidłowego zastosowania tej metody, niezbędne jest dokładne zrozumienie przepisów oraz właściwe rozliczenie w zeznaniu podatkowym. Ostatecznie, wiedza o umowach międzynarodowych i właściwe rozliczenie są kluczowe dla zapewnienia optymalnego obciążenia podatkowego i uniknięcia niepotrzebnych kosztów związanych z podwójnym opodatkowaniem.

Masz dodatkowe pytania? Potrzebujesz wsparcia w tym zakresie?

Doświadczeni eksperci z biuro rachunkowe online Warido z pomocą dla Twojej firmy. 

Skontaktuj się z nami już dziś i dowiedz się więcej o tym, jak możemy Cię wesprzeć!

Artykuły zawarte na niniejszej stronie mają wyłącznie charakter informacyjny oraz poglądowy i nie stanowią porady prawnej. Administrator strony/Warido zastrzega, że nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani kwestiami poruszonymi w niniejszym artykule, zapraszamy do kontaktu mailowego lub telefonicznego bezpośrednio z nami.

Szukasz usług i wsparcia w tym zakresie?
Uzupełnij poniższy formularz.
Przygotujemy indywidualną ofertę!

nowe-przepisy-dla-jednoosobowych-działalnosci-gospodarczych

Nowe przepisy dla jednoosobowych działalności gospodarczych

Rozpoczęcie nowego roku często wiąże się z wprowadzeniem nowych przepisów, które mogą mieć znaczący wpływ na prowadzenie działalności gospodarczej. Rok 2024 nie jest wyjątkiem, szczególnie dla właścicieli jednoosobowych działalności gospodarczych, dla których zmiany prawne stanowią zarówno wyzwanie, jak i okazję do optymalizacji swoich przedsięwzięć.

Czytaj więcej »
oplata-za-jednorazowe-opakowania-w-gastronomii

Opłata za jednorazowe opakowania w gastronomii

Gastronomia od 1 stycznia 2024 pobiera od konsumentów opłaty za jednorazowe opakowania na wynos wykonane z tworzyw sztucznych. Przepis jest wynikiem zaimplementowania do polskiego prawa unijnej dyrektywy SUP (Single-Use Plastics Directive) zwanej dyrektywą plastikową. Jeżeli właśnie otwierasz na lato restaurację, przeczytaj artykuł i dowiedz się, jakie obowiązują Cię zasady. Pozwoli Ci to uniknąć kar wynoszących nawet 40 tys. zł.

Czytaj więcej »
leasing-samochodow-osobowych-a-rozliczenia-vat

Leasing samochodów osobowych a rozliczenia VAT

Wakacje składkowe to miesięczny urlop dla przedsiębiorców, kiedy to będą zwolnieni z opłacania większości składek ZUS. Wakacje nie obligują do zawieszania działalności, co znaczy, że można w ich trakcie normalnie pracować i zarabiać. Jeżeli prowadzisz firmę i przyda Ci się oddech od zobowiązań, przeczytaj ten artykuł i dowiedz się, czy kwalifikujesz się do skorzystania z wakacji.

Czytaj więcej »
dni-wolne-od-pracy-2024-czyli-czy-2-maja-trzeba-pracowac

Dni wolne od pracy 2024, czyli czy 2 maja trzeba pracować?

W świecie biznesu, gdzie obraz marki i jej percepcja mają zasadnicze znaczenie dla sukcesu, odpowiednie zarządzanie wydatkami na reprezentację i reklamę jest kluczowe. Zrozumienie, jak efektywnie przekształcić te wydatki w koszty uzyskania przychodu, może być determinantą przewagi konkurencyjnej. Zapraszamy do lektury naszego artykułu, który rzuca światło na ten skomplikowany aspekt zarządzania finansowego.

Czytaj więcej »
eksport-i-wsto-w-dzialalnosci-zwolnionej-z-VAT-jak-to-działa

Eksport i WSTO w działalności zwolnionej z VAT

W świecie biznesu i inwestycji, dywidenda to znak dobrze prosperującej spółki, a dla udziałowców – oczekiwany przychód. Co jednak, gdy udziałowiec nie dożyje wypłaty dywidendy? W takich okolicznościach pojawiają się pytania dotyczące opodatkowania tej dywidendy, która przechodzi na spadkobierców. Czy podlega ona podatkowi dochodowemu, czy może podatkowi od spadków i darowizn? To zagadnienie jest istotne nie tylko dla spadkobierców, ale również dla firm, które muszą właściwie zarządzać swoimi zobowiązaniami podatkowymi.

Czytaj więcej »
zarzadzanie-kosztami-reprezentacji-i-reklamy

Zarządzanie kosztami reprezentacji i reklamy

W świecie biznesu, gdzie obraz marki i jej percepcja mają zasadnicze znaczenie dla sukcesu, odpowiednie zarządzanie wydatkami na reprezentację i reklamę jest kluczowe. Zrozumienie, jak efektywnie przekształcić te wydatki w koszty uzyskania przychodu, może być determinantą przewagi konkurencyjnej. Zapraszamy do lektury naszego artykułu, który rzuca światło na ten skomplikowany aspekt zarządzania finansowego.

Czytaj więcej »

Zobacz co zyskujesz współpracując z nami?!

Nowoczesne usługi księgowe

Dokumenty możesz dostarczać do naszego biura rachunkowego elektronicznie w formie skanów, a jeśli masz swój program księgowy to podłączymy się do Ciebie zdalnie.

Kadra zaufanych ekspertów

Specjalista, z którym rozpoczynasz współpracę staje się Twoim merytorycznym partnerem. Korzystasz z jego kompleksowego wsparcia wtedy, gdy tylko potrzebujesz.

Stały dostęp online

Wszystkie działania związane z naszymi usługami księgowymi i kadrowo-płacowymi możesz załatwić zdalnie np. przesłać dokumenty, sprawdzić stan rozliczeń czy porozmawiać ze swoim specjalistą.

Biuro rachunkowe enova

Korzystasz z nowoczesnych narzędzi, takich jak np. program księgowy enova, e-book czy dostęp do elektronicznych teczek osobowych.

Bezpieczeństwo i komfort

Wszystkie rozwiązania technologiczne, z których korzystamy są w pełni bezpieczne pod względem ochrony danych oraz dostępu do poszczególnych działań.

Edukacja w bonusie

Dzięki swojemu specjaliście Warido, na bieżąco otrzymujesz istotne informacje z obszaru wybranych usług. Poza tym możesz czerpać przydatną wiedzę w naszego bloga i zapisać się do newslettera.