Spis treści
PIT 2027: projekt zmian w skali podatkowej
Od 2027 roku skala podatkowa PIT może wyglądać inaczej niż obecnie. Projekt UD458 przewiduje zmianę przedziałów skali podatkowej: dochody do 130 tys. zł miałyby być opodatkowane stawką 12%, nadwyżka ponad 130 tys. zł do 150 tys. zł stawką 24%, a dopiero nadwyżka ponad 150 tys. zł stawką 32%. Kwota wolna od podatku ma pozostać bez zmian, czyli na poziomie 30 tys. zł. Projekt UD458 został opublikowany w wykazie prac legislacyjnych 20 sierpnia 2026 roku. Na dzień przygotowania artykułu nie jest to jeszcze uchwalona ustawa, dlatego ostateczne brzmienie przepisów może się zmienić. Dobrze prowadzona Księgowość pomoże wcześniej sprawdzić, jak nowe progi mogą wpłynąć na firmę, wynagrodzenia i wybór formy opodatkowania.
Skala PIT 2027: trzy przedziały zamiast dwóch
Najważniejsza zmiana polega na tym, że obecna dwustopniowa skala podatkowa miałaby zostać zastąpiona trzema przedziałami. Dochody do 130 tys. zł byłyby opodatkowane stawką 12%, dochody powyżej 130 tys. zł do 150 tys. zł stawką 24%, a nadwyżka ponad 150 tys. zł stawką 32%. W praktyce oznacza to, że stawka 32% nie znika, ale zaczyna działać później niż obecnie. Między stawką 12% a 32% pojawia się natomiast bufor w postaci stawki 24%. To rozwiązanie ma ograniczyć gwałtowny wzrost podatku po przekroczeniu obecnego progu 120 tys. zł. Dla części podatników będzie to realna korzyść, ale jej wysokość zależy od dochodu i indywidualnej sytuacji podatkowej.
Obecne zasady a planowane zasady od 2027 roku
Obecnie skala podatkowa opiera się na dwóch podstawowych stawkach: 12% do 120 tys. zł oraz 32% od nadwyżki ponad 120 tys. zł. Kwota wolna od podatku wynosi 30 tys. zł. Projekt na 2027 rok zakłada przesunięcie granicy stosowania stawki 12% z 120 tys. zł do 130 tys. zł oraz wprowadzenie stawki 24% dla kolejnych 20 tys. zł dochodu. Dopiero po przekroczeniu 150 tys. zł działałaby stawka 32%. To oznacza, że podatnik z dochodem powyżej 150 tys. zł nie zapłaci 24% ani 32% od całego dochodu. Zapłaci 12% od pierwszej części, 24% od kolejnej części i 32% dopiero od nadwyżki ponad 150 tys. zł. Skala podatkowa działa warstwowo, a nie jak jedna stawka narzucona na całość dochodu.
Kwota wolna ma pozostać bez zmian
Projekt UD458 nie przewiduje podniesienia kwoty wolnej od podatku. Ma ona pozostać na poziomie 30 tys. zł. To oznacza, że osoby z dochodem do 30 tys. zł nadal co do zasady nie zapłacą PIT według skali podatkowej. Podatnicy z dochodem wyższym nadal będą korzystać z kwoty zmniejszającej podatek, która przy obecnych zasadach wynosi 3 600 zł rocznie. W praktyce zmiana w PIT 2027 nie polega więc na podniesieniu kwoty wolnej, lecz na przesunięciu przedziałów skali i dodaniu nowej stawki pośredniej. Dla osób z dochodami poniżej 120 tys. zł rocznie efekt z samej zmiany progów może być niewielki albo żaden, bo ich dochód już obecnie mieści się w stawce 12%.
Kto skorzysta na nowych progach PIT?
Na zmianie skorzystają podatnicy rozliczający się według skali podatkowej, którzy osiągają dochody powyżej 120 tys. zł rocznie. Dotyczy to między innymi pracowników, zleceniobiorców, przedsiębiorców na zasadach ogólnych oraz osób łączących kilka źródeł dochodu. Osoba, która dziś wchodzi w stawkę 32% po przekroczeniu 120 tys. zł, od 2027 roku miałaby korzystać z niższych stawek aż do 150 tys. zł. Kwotowo najbardziej skorzystają podatnicy z dochodem co najmniej 150 tys. zł rocznie, ponieważ wtedy korzyść z samej zmiany progów może osiągnąć 3 600 zł rocznie. Nie oznacza to jednak, że każdy podatnik zyska dokładnie tyle. Przy dochodzie niższym niż 150 tys. zł korzyść będzie odpowiednio mniejsza.
Przedsiębiorca na skali podatkowej powinien przeliczyć dochód
Zmiana progów PIT jest szczególnie ważna dla przedsiębiorców rozliczających działalność na zasadach ogólnych. W ich przypadku podstawą nie jest sam przychód, lecz dochód, czyli przychód pomniejszony o koszty podatkowe. To istotne rozróżnienie. Firma z przychodem 300 tys. zł może mieć dochód 80 tys. zł, 130 tys. zł albo 200 tys. zł, zależnie od kosztów, składek i charakteru działalności. Dlatego przedsiębiorca nie powinien oceniać zmian wyłącznie po obrotach. Trzeba sprawdzić przewidywany dochód do opodatkowania, składkę zdrowotną, możliwe ulgi oraz alternatywne formy opodatkowania. Biuro rachunkowe może pomóc policzyć to na danych z księgowości, a nie na podatkowym przeczuciu w kratkę.
Dochód 120 tys. zł: zmiana może nie dać korzyści
Przy dochodzie 120 tys. zł rocznie zmiana zasadniczo nie powinna dawać dodatkowej korzyści podatkowej wynikającej z nowych progów. Obecnie taki dochód mieści się jeszcze w pierwszym przedziale skali podatkowej. Podatek według uproszczonego obliczenia wynosi 12% od 120 tys. zł, pomniejszone o kwotę zmniejszającą podatek 3 600 zł, czyli 10 800 zł. W projektowanej skali 2027 wynik byłby taki sam, ponieważ dochód 120 tys. zł nadal mieściłby się w stawce 12%. To ważne dla osób, które słyszą hasło „nowe progi podatkowe” i oczekują powszechnej obniżki. Projekt najbardziej dotyczy tych, którzy dziś przekraczają 120 tys. zł albo są blisko tej granicy.
Dochód 130 tys. zł: różnica wyniosłaby 2 tys. zł rocznie
Przy dochodzie 130 tys. zł rocznie różnica zaczyna być wyraźna. Według obecnych zasad podatnik płaci 10 800 zł podatku od dochodu do 120 tys. zł oraz 32% od nadwyżki ponad 120 tys. zł. Nadwyżka wynosi 10 tys. zł, więc podatek od tej części to 3 200 zł. Łącznie daje to 14 000 zł podatku. Według projektowanej skali 2027 cały dochód 130 tys. zł mieściłby się w stawce 12%, z uwzględnieniem kwoty zmniejszającej podatek. Podatek wyniósłby 12 000 zł. Różnica to 2 000 zł rocznie na korzyść podatnika. To już konkretna kwota, szczególnie dla przedsiębiorców planujących zaliczki podatkowe i budżet firmowy na kolejny rok.
Dochód 140 tys. zł: stawka 24% zaczyna działać
Przy dochodzie 140 tys. zł obecnie podatek wynosi 10 800 zł plus 32% od 20 tys. zł nadwyżki ponad 120 tys. zł, czyli 6 400 zł. Razem daje to 17 200 zł. W projektowanej skali 2027 podatek wyniósłby 12 000 zł od dochodu do 130 tys. zł oraz 24% od nadwyżki ponad 130 tys. zł. Nadwyżka wynosi 10 tys. zł, więc dodatkowy podatek to 2 400 zł. Łącznie daje to 14 400 zł. Różnica wynosi 2 800 zł rocznie na korzyść podatnika. W tym przedziale najlepiej widać sens nowej stawki 24%. Zamiast ostrego wejścia w 32%, podatnik przechodzi przez łagodniejszy próg pośredni.
Dochód 150 tys. zł: maksymalna korzyść z samej zmiany progów
Przy dochodzie 150 tys. zł korzyść osiąga maksimum wynikające ze zmiany progów. Według obecnej skali podatek wynosi 10 800 zł plus 32% od 30 tys. zł nadwyżki ponad 120 tys. zł, czyli 9 600 zł. Łącznie daje to 20 400 zł. Według projektowanej skali 2027 podatek wyniósłby 12 000 zł za dochód do 130 tys. zł oraz 24% od 20 tys. zł, czyli 4 800 zł. Razem daje to 16 800 zł. Różnica wynosi 3 600 zł rocznie. Taka sama maksymalna korzyść z samej zmiany progów dotyczyłaby także podatników z dochodami powyżej 150 tys. zł, ponieważ cała zmiana obejmuje dochód między obecnym progiem 120 tys. zł a projektowanym progiem 150 tys. zł. Powyżej tej kwoty nadal działa stawka 32%.
Dochód powyżej 150 tys. zł: stawka 32% nadal zostaje
Projekt nie likwiduje stawki 32%. Zmienia tylko moment, od którego zaczyna ona działać. Przykładowo przy dochodzie 180 tys. zł według obecnej skali podatek wynosi 30 000 zł. W projektowanej skali 2027 wyniósłby 26 400 zł. Różnica nadal wynosi 3 600 zł rocznie, ponieważ podatnik korzysta z niższego opodatkowania części dochodu między 120 tys. zł a 150 tys. zł. Dochód ponad 150 tys. zł dalej byłby opodatkowany stawką 32%. To istotne dla osób o wyższych zarobkach: zmiana poprawia wynik, ale nie usuwa trzeciej warstwy skali. Podatkowa drabina będzie miała dodatkowy szczebel, ale najwyższy szczebel zostaje na miejscu.
Nowa stawka 24% nie obejmie całego dochodu
Jednym z najczęstszych błędów przy progach podatkowych jest przekonanie, że po wejściu w wyższy próg cały dochód zostaje opodatkowany wyższą stawką. Tak nie działa skala PIT. Jeżeli podatnik osiągnie 140 tys. zł dochodu, nie zapłaci 24% od całych 140 tys. zł. Stawka 24% obejmie tylko część ponad 130 tys. zł, czyli 10 tys. zł. Podobnie stawka 32% przy dochodzie 180 tys. zł obejmie tylko nadwyżkę ponad 150 tys. zł. To ważne przy planowaniu wynagrodzeń, premii, zaliczek podatkowych i działalności gospodarczej. Progi podatkowe działają stopniowo, a nie jak zapadnia pod stopami przedsiębiorcy.
Składka zdrowotna nadal wymaga osobnej analizy
Projektowana zmiana progów PIT dotyczy podatku dochodowego, ale nie rozwiązuje wszystkich obciążeń przedsiębiorcy. Osoby prowadzące działalność na skali podatkowej muszą osobno uwzględnić składkę zdrowotną. Jej wysokość i zasady rozliczania wpływają na realny ciężar daniny, czyli łączną kwotę, którą przedsiębiorca oddaje do systemu publicznego. Dlatego proste porównanie stawek 12%, 24% i 32% nie wystarczy do wyboru formy opodatkowania. Przedsiębiorca powinien sprawdzić pełne obciążenie: PIT, składkę zdrowotną, składki ZUS, możliwość rozliczania kosztów, ulgi i przewidywany poziom dochodu. Księgowość online pozwala wykonać takie porównanie na rzeczywistych danych.
Skala podatkowa, liniowy PIT czy ryczałt?
Zmiana progów może sprawić, że skala podatkowa stanie się atrakcyjniejsza dla części przedsiębiorców. Nie oznacza to jednak, że każdy powinien automatycznie przejść na zasady ogólne. Podatek liniowy nadal może być korzystny przy wyższych dochodach, zwłaszcza gdy przedsiębiorca nie korzysta z ulg dostępnych na skali. Ryczałt może być atrakcyjny dla działalności o niskich kosztach, ale w zapowiedziach zmian na 2027 rok pojawiają się również nowe ograniczenia dla tej formy opodatkowania. Dlatego wybór formy opodatkowania powinien być policzony w kilku wariantach. Warto uwzględnić nie tylko podatek, lecz także składkę zdrowotną, koszty, planowane inwestycje, ulgę na dziecko, wspólne rozliczenie i przewidywany rozwój firmy. Jedna stawka podatku rzadko mówi całą prawdę.
Pracodawcy powinni przygotować kadry i płace
Nowe parametry skali podatkowej będą istotne nie tylko dla podatników, ale także dla pracodawców. Jeżeli przepisy wejdą w życie od 1 stycznia 2027 roku, systemy kadrowo-płacowe będą musiały prawidłowo naliczać zaliczki na PIT według nowych przedziałów. Dotyczy to szczególnie pracowników o wyższych wynagrodzeniach, premiach, nagrodach rocznych i zmiennych składnikach płacy. Firma powinna sprawdzić, czy jej system płacowy zostanie zaktualizowany, czy osoby odpowiedzialne za płace znają nowe zasady i czy komunikacja z pracownikami będzie jasna. W Warido łączymy księgowość oraz kadry i płace, dlatego patrzymy na takie zmiany nie tylko od strony ustawy, lecz także od strony praktycznego naliczania wynagrodzeń.
Zarządy spółek powinny sprawdzić wynagrodzenia menedżerskie
W spółkach z o.o. zmiana progów PIT może mieć znaczenie dla członków zarządu, menedżerów, osób na kontraktach, pracowników z wysokimi premiami i wspólników uzyskujących dochody opodatkowane według skali. Warto przeanalizować, które wypłaty wpadają w skalę podatkową i czy projektowana zmiana wpłynie na zaliczki w trakcie roku. Szczególnie ważne są sytuacje, w których dana osoba ma kilka źródeł dochodu, na przykład umowę o pracę, powołanie do zarządu, najem prywatny albo działalność gospodarczą. Dochody mogą się sumować w rocznym zeznaniu, co zmienia realny próg podatkowy. Profesjonalny Księgowy online pomoże sprawdzić takie przypadki przed końcem roku, a nie dopiero przy składaniu PIT.
Wspólne rozliczenie i ulgi mogą zmienić wynik
Wyliczenia progów podatkowych zawsze trzeba traktować jako punkt wyjścia. W praktyce wynik może zmienić wspólne rozliczenie z małżonkiem, rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dziecko, ulga na dzieci, ulga rehabilitacyjna, ulga termomodernizacyjna, darowizny, IKZE albo inne preferencje. Dwie osoby z takim samym dochodem mogą zapłacić różny podatek, jeżeli korzystają z innych ulg albo mają inną strukturę dochodów. Dlatego pytanie „ile zapłacę w 2027 roku?” wymaga danych, a nie samej listy stawek. Proste przykłady pokazują mechanizm. Dopiero analiza księgowa i kadrowo-płacowa pokazuje konkretny rachunek dla podatnika, pracownika albo przedsiębiorcy.
Projekt nie jest jeszcze ustawą
Warto podkreślić, że omawiane zmiany wynikają z projektu UD458 i zapowiedzi Ministerstwa Finansów. Planowany termin wejścia w życie to 1 stycznia 2027 roku, a projekt przewiduje zastosowanie nowych zasad do dochodów i przychodów uzyskanych od tego dnia. Ostateczne zasady będą jednak znane dopiero po zakończeniu procesu legislacyjnego i publikacji ustawy. Przedsiębiorcy nie powinni więc podejmować nieodwracalnych decyzji wyłącznie na podstawie projektu. Powinni natomiast przygotować symulacje i sprawdzić, czy nowe progi mogą wpłynąć na ich sytuację. To dobry moment na analizę formy opodatkowania, budżetu wynagrodzeń i planowanych wypłat.
Nowe progi PIT jako element większego pakietu
Projekt UD458 nie dotyczy wyłącznie skali podatkowej PIT. W tym samym pakiecie pojawiają się również zapowiedzi zmian dotyczących CIT dla największych firm, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i daniny solidarnościowej. W komunikatach resortu wskazywano także szersze zapowiedzi dotyczące preferencji IP Box. Dlatego przedsiębiorcy powinni patrzeć na PIT 2027 szerzej niż tylko przez pryzmat jednej stawki 24%. Firma może jednocześnie analizować wynagrodzenia właściciela, formę opodatkowania działalności, ryczałt, rozliczenia spółki i planowane inwestycje. W Warido wspieramy przedsiębiorców w takim podejściu: nie tylko księgujemy dokumenty, ale pomagamy zrozumieć, co zmiany podatkowe oznaczają dla codziennego zarządzania firmą.
Warto policzyć 2027 rok wcześniej
Projektowane progi podatkowe 2027 mogą przynieść korzyść wielu podatnikom rozliczającym się według skali, szczególnie tym, którzy osiągają dochody powyżej 120 tys. zł rocznie. Największy efekt z samej zmiany progów może wynieść 3 600 zł rocznie. Nie jest to jednak powszechna obniżka dla wszystkich i nie zastępuje pełnej analizy podatkowej. Przedsiębiorca powinien sprawdzić dochód, koszty, składkę zdrowotną, ZUS, ulgi i alternatywne formy opodatkowania. Pracodawca powinien przygotować system kadrowo-płacowy, a zarząd spółki przeanalizować wypłaty dla kluczowych osób. Warido łączy ponad 18 lat doświadczenia z nowoczesnymi rozwiązaniami, takimi jak Enova365. Pracujemy 100% online, zapewniamy dedykowaną księgową i wspieramy firmy w księgowości, kadrach oraz płacach. Dbamy także o bezpieczeństwo danych zgodnie ze standardami ISO 9001 i ISO 27001.
FAQ – progi podatkowe 2027 i nowa stawka PIT 24%
- Czy nowe progi PIT 2027 są już uchwalone?
Na dzień przygotowania artykułu zmiany wynikają z projektu UD458 i zapowiedzi Ministerstwa Finansów. Ostateczne zasady będą znane po zakończeniu procesu legislacyjnego i publikacji ustawy. - Od kiedy mają obowiązywać nowe progi podatkowe?
Planowany termin wejścia zmian to 1 stycznia 2027 roku. Projekt zakłada, że nowe zasady będą dotyczyć dochodów i przychodów uzyskanych od tego dnia. - Jaka ma być skala PIT od 2027 roku?
Projekt przewiduje trzy przedziały: 12% do 130 tys. zł, 24% od nadwyżki ponad 130 tys. zł do 150 tys. zł oraz 32% od nadwyżki ponad 150 tys. zł. - Czy kwota wolna od podatku wzrośnie?
Nie, projekt zakłada pozostawienie kwoty wolnej na poziomie 30 tys. zł. Zmiana dotyczy progów podatkowych i dodania stawki 24%. - Kto najbardziej skorzysta na zmianach?
Kwotowo najbardziej skorzystają podatnicy na skali z dochodami co najmniej 150 tys. zł rocznie, bo wtedy korzyść z samej zmiany progów może osiągnąć 3 600 zł rocznie. - Czy stawka 24% obejmie cały dochód?
Nie. Stawka 24% ma objąć tylko część dochodu powyżej 130 tys. zł do 150 tys. zł. Dochód do 130 tys. zł nadal ma być objęty stawką 12%, z uwzględnieniem kwoty wolnej. - Czy przedsiębiorca na podatku liniowym skorzysta z nowych progów?
Nie bezpośrednio. Nowe progi dotyczą skali podatkowej, czyli zasad ogólnych. Przedsiębiorca na podatku liniowym powinien jednak przeliczyć, czy od 2027 roku skala nie będzie dla niego korzystniejsza. - Czy zmiany wpływają na kadry i płace?
Tak, jeżeli przepisy wejdą w życie, pracodawcy będą musieli naliczać zaliczki na PIT według nowych przedziałów. Warto wcześniej przygotować system kadrowo-płacowy i komunikację z pracownikami.
Sprawdź, czy nowe progi PIT zmienią opodatkowanie Twojej firmy
Sprawdź, jak Warido może pomóc Twojej firmie policzyć skutki zmian w PIT 2027, porównać formy opodatkowania, przygotować kadry i płace oraz zaplanować rozliczenia na kolejny rok. Przetestuj współpracę 100% online z dedykowaną księgową i zespołem, który łączy podatki, księgowość oraz nowoczesne narzędzia w jednym procesie.
Artykuły zawarte na niniejszej stronie mają wyłącznie charakter informacyjny oraz poglądowy i nie stanowią porady prawnej. Administrator strony/Warido zastrzega, że nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani kwestiami poruszonymi w niniejszym artykule, zapraszamy do kontaktu mailowego lub telefonicznego bezpośrednio z nami.
